财务诊断及MCS模型的应用的研究.docVIP

财务诊断及MCS模型的应用的研究 　　一、财务诊断及MCS模型的提出 　　企业财务诊断是企业诊断的重要组成部分，其目的是为了解决企业财务问题和提高经济效益。自本世纪以来，企业财务诊断在欧美和日本等国家已经得到较快的发展，形成了一类专门的产业。我国自上世纪八十年代以来，财务诊断得到迅速发展，但尚未引起理论界的足够重视。关于财务诊断的定义很多，本文采用马冬青（2006）的财务诊断定义：财务诊断是在对企业财务状况进行全面分析的基础上，运用一整套诊断方法，发现问题，并提出诊断方案或建议，使企业走出困境或改善其财务状况。 　　与主要依靠定性化的分析方法和一般的管理理论方法进行诊断的传统财务诊断不同，现代诊断则是通过定量与半定量的分析那些影响企业财务活动的各个因素，依据先进的诊断模型或诊断体系，采用因素分析方法，对企业财务活动进行综合评价或专项分析，为受诊企业或受诊主题提供改进的建议和措施。 　　一般的传统企业财务诊断过程为：首先，接受受诊者或者企业的诊断邀请；其次，诊断专家或者施诊者分析受诊企业情况或诊断问题状况，确定诊断主题或诊断对象；再次，进入正式诊断过程，找到问题，分析问题；最后，向受诊企业提供诊断建议或诊断方案，并告知受诊企业方案的作用与解决的问题的程度，经过与受诊企业的沟通并形成最终方案。传统的企业诊断流程如图1所示： 　　图1 传统企业财务诊断流程图 　　传统企业财务诊断的诊断过程过于简单，未能体现诊断过程中所采用的诊断方法和工具；未能体现对受诊主题性质深入的认识、判断和预测；未能说明诊断的阶段性目标与思路过程；未能表达施诊者对诊断问题的信心与预见。而现代诊断对传统诊断存在的缺陷进行了弥补，如图2所示： 　　此模型与计算机相结合，利用其在运算上的便利，缩减了大量的逻辑运算时间，并能够保持高度的准确性，提高了诊断时效，与质量；充分发挥专家的作用，在此过程中，专家凭借个人的经验、知识、预见性和创造力，与其他诊断方法相结合，使诊断更具客观性和科学性，有效实现了施诊者与诊断方法的有机结合，既有专家的价值判断又有诊断方法的相辅相成，让诊断更具客观性、有效性和价值性，使企业诊断方案质量更好，效率更高，帮助企业健康发展。此模型在诊断的过程中，灵活运用了各种因素分析方法对因素进行全面分析，从方法和技术上对诊断方案生成做到全面改善，是企业诊断行之有效的体系模型。 　　本文就是在此诊断模型统的基础上，就企业财务诊断方案生成过程的因素进行选择与优化，如何对因素进行收集、选择、分析、优化，以及用何种方法进行判断与优化。 　　二、因素分析概述 　　（一）狭义的因素分析法 因素分析法是统计学的一种分析方法，主要是分析各个指标因素对总因素变动的影响情况。作为现代多元统计实用重要的方法，已经在很多领域得到广泛的应用，主要包括：连环替代法、差额分析法、指标分解法、定基替代法。 　　（1）连环替代法。此方法是利用各个因素之间的互存影响关系，将因素分解为各个能够计量的又一层因素，（2）差额分析法。该方法采用各个因素之间的的实际值与标准值之差，来得到各指标对因素的影响程度。例如，每股收益=（税后利润-优先股股利）/总股数，即每股收益受着三个因素的影响，通过比较两年中各个指标的变化，计算出总的每股收益的的变化情况，且三个影响因素与在两年中不同的变化，就可以得到每股收益的变化是由这三个因素中的哪个因素起主要作用的。 　　（3）指标分解法。就是把因素用指标分解开来，例如存货周转率=主营业务成本/存货 　　（4）定基替代法。该方法是用分析值代替标准值，从而得出各个因素对指标的影响程度。例如标准收益的差异分析。 　　采用因素分析法时注意的问题：因素分解的关联性；分析前提的假定性；因素替代的顺序性；替代顺序的连环性。因素分析法的结果要在符合逻辑的某种假定前提下进行，使所求的因素关系具有实际经济意义的，因为各个因素的变动影响数会因为替代顺序的不同而存在差异，只有做到这些，才能使因素分析法应用准确，并发挥其积极、有利的作用。 　　另外在统计学界，还提出了其他体系较为完整的因素分析法，其主要包括传统因素分析法（即拉氏指数与派氏指数所构成的指数体系）、理想指数分析法（费雪的理想指数公式）、微积分因素分析法和影响系数分析法等方法。其中，后三种方法是为了弥补第一种方法的不足而提出来的。这些方法各有特点，对于完善因素分析理论与方法，都起到了积极的作用。 　　（二）广义的因素分析法 而从广义上来说，因素分析法是指运用定性或定量的方法对因素进行选择、分析、优化等的过程。所有对因素做出定性或定量分析的方法都可以归纳为广义上的因素分析方法。下面简单列举几种常见的因素分析方法： 　　（1）基于企业财务活动的分析方法。企业财务诊断的要求是系统的、全面的，所以不能针对