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试论商品流通企业内部控制与管理 【 】随着我国经济的快速发展，人们物质 生活水平的不断提高，以大型超市、商场为代表的商 品流通企业获得了飞速的发展，成为了人们日常生活 中重要的组成部分，在我们社会经济中扮演着越来越 重要的角色。本文主要分析了我国商品流通企业内部 控制与管理的现状，以及对加强商品流通企业内部控 制政策提出建议。通过对该问题的深入分析及探讨， 对于商品流通企业的发展壮大具有重要意义。 【关键词】商品流通企业内部控制管理 一、引言 企业内部控制理论是随着工业革命之后企业资本 迅速膨胀、企业规模飞速扩展而发展起来的，由于要 满足工业时代下大规模的企业生产运营，在管理过程 中就形成了一整套系统的内部控制理论。系统完整的 内部控制理论能够有效保证企业在整个生产过程中的 质量控制，该控制贯穿在企业生产经营的各个环节， 包括生产经营的组织、调节、控制和监督。内部控制 一般与企业的整体战略目标相适应，针对企业经营过 程中的不同方针政策采取不同的控制措施，从而确保 企业资金的保值增值，将企业可能面临的风险掌握在 可控制的范围内，同时杜绝企业内贪污腐败，行贿受 贿现象的发生。商品流通的资金流动有一个特点就是 大量资金存在于商品存货上，同时对于商品的购销比 较频繁，因此内部控制对于资金控制的要求更加严格。 商品流通企业实施内部控制对于保证企业资金安全， 确保企业提供的会计核算资料准确具有重要意义，也 可以为企业制定战略决策提供可靠的支持，最重要的 是有效的内部控制能够保证商品流通企业稳定地运行， 提高其运作效率，保证企业在激烈的市场竞争中核心 竞争力的发挥。 二、我国商品流通企业内部控制与管理的现状 1、管理层缺乏内控管理意识 在我国，很多商品流通企业还没有意识到内部控 制制度对企业管理的重要意义，管理层在意识上就不 够重视内部控制制度的建设。还有一些企业虽然已经 开始尝试建设内部控制制度，但由于相关经验的缺乏 和企业上下层员工内部意识的缺失，使得内控制度虽 然建立起来了，但是形同虚设，不能发挥内部控制制 度应有的作用。加之，企业内部员工为了自身私利可 能会出现挪用物资的现象，在内控制度的落实上也难 以做到尽心尽力。由于内控制度的建设对于企业经营 业绩的提升没有直接的影响，因此很多商品流通企业 对于建立内控制度的积极性不高，仅仅把企业管理的 重点放在了经营业绩的提高上，对员工的激励也是以 业绩为导向的激励机制，在企业投入上也大多偏向于 生产性的投入，对于内控制度建设的投入积极性不高， 更有甚者认为内控制度的建设和实施会降低企业经营 的灵活性，这些都是在思想意识上对企业内部控制的 错误认识。 2、信息在企业各部门间不能有效传递 在企业经营过程中，财务信息的处理需要各部门 的共同配合，完整的内部控制理论能够有效保证企业 在整个生产过程中的质量控制，贯穿在企业生产经营 的各个环节，包括生产经营的组织、调节、控制和监 督。然而由于企业内部非财务部门人员的配合不够等 原因，导致企业财务信息在原始数据上常常出现失真， 倘若以失真的财务数据为依据做企业经营决策，势必 会给企业带来损失。另外，即使是真实有效的信息在 企业内部传递时也经常出现信息不畅通的现象，而切 实有效的企业内部控制制度需要依靠一定的信息流通 机制做支持，失去各部门之间的有效沟通，企业内部 控制过程中发现的问题就难以得到有效反馈，必定会 制约企业的进一步发展。 3、 缺乏足够的风险管理意识 企业的风险管理与内部控制管理是息息相关的两 个方面，有效的内部控制离不开企业的全面风险管理。 有效的风险管理可以准确识别企业在经营过程中各环 节可能面临的种种风险，并采取相应的措施对风险加 以控制，从而实现风险收益的平衡，保证企业经营利 润最大化。风险管理首先强调的是企业员工的风险管 理意识，其次要求风险管理贯穿企业经营的全过程。 在我国商品流通企业的经营管理过程中，风险意识不 足是一个普遍存在的问题。很多商品流通企业为了追 求高利润盲目扩大经营规模，导致企业负债过多，财 务风险加剧。一旦风险爆发，企业将不得不陷入停业 甚至破产的地步。 4、 监管力度达不到内部控制的要求 商品流通企业由于其经营的商品项目种类繁多， 产品线比较繁杂，相应地监管起来也比较棘手。当下， 我国很多商品流通企业采取的监管办法是统一由财会 部门来负责内部控制管理和监督，会计、审计和财务 部门互相配合执行企业的内部控制制度，但是由于各 部门之间权责模糊，同时在监督起来缺乏明确的对象， 因此实施起来效果不是很好。更有些企业所有财务工 作都由会计部门负责，这一方面加大了会计人员的工 作强度，另一方面也使得企业的内部控制管理更加混 乱，对于企业经营的监督也难以达到理想的效果。 三、加强商品流通企业内部控制的政策建议 1、 强化内