试论的环境会计准则构建.docVIP

试论的环境会计准则构建 　　[摘 要] 随着生产力水平的提高，人们改造自然的能力越来越强，这在一定程度上也促进了人类社会的进步。但在改造自然的过程中，自然原有的生态系统受到较为严重的破坏，从而使得人类的生存和发展受到了严重的威胁。在这种情况下，人们不得不重视环境问题。在这种大的环境背景下，环境会计应运而生，成为人们研究的重点问题之一。相比于国外发达国家来说，我国在环境会计方面的研究起步比较晚。因此，我国必须要加强对环境会计的重视，积极探索构建环境会计准则的策略。 　　[关键词] 环境;会计;准则;策略 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　环境会计发展到一定程度的产物就是环境会计准则，与此同时，环境会计准则的完善和建立也会影响到会计在社会中的发展。文中说明了关于国际组织相关准则的四个主要环境会计要素：环境资产、环境负债、环境收益、环境成本。 　　一、环境会计准则构建的相关理论 　　（一）构建环境会计准则的理论 　　想要构建环境会计准则，需要了解一些理论知识，第一，不对称的信息理论：商业交易中经济学认同一部分人或许比另一部分人更具有信息优势，当这种事情发生时，通常情况下会认为不对称的信息存在在这个经济机制中;第二，委托代理理论：这种理论是指不定数量的个体行为，根据一种隐含或者表明的协议，雇佣、指定其他行为主体为自己服务，与此同时，会给予为其服务的行为主体相关的决定权，最后给予一定报酬，而为其服务的行为主体提供的质量和服务数量决定着报酬的多少;第三，外部性理论：经济学家马歇尔是最初公布经济外部性理论的，之后福利经济学院对外部性理论进行了证实，同时也提出了解决的办法，而且，外部性理论被分为外部不经济和外部经济;第四，经济后果理论被斯蒂芬?泽夫证实了它的真实性，据统计，经济后果在会计准则中存在，它会将准则的形成复杂化，同时还必须在政治和会计这两方面达到平衡。因此，在环境会计理论建设时应该考虑相关团体的利益。 　　（二）国内外的相关研究 　　1.国外的相关研究。国外对环境会计进行了深层次的研究，基本建立完理论框架，很多国家的会计核算体系中已经存在了与企业事项和交易有关的环境影响因素。日本、欧洲国家、加拿大和美国都深入讨论了环境会计实务及理论方面，发布整套有关环境会计文件，加强发展了环境会计实务这方面。在美国，民间专业组织和会计准则制定机构对环境会计相关准则都付出了很多，美国财务会计准则证监会、注册会计师协会、委员会等相关团队和相关机构做出了很大贡献在研究会计理论方面。 　　2.国内的相关研究。我国目前为止，最初是葛教授对环境会计进行了深入研究，他在论文上对绿色会计内容与概念进行了详细的介绍，在那之后我国一些研究院对其进行了更加深入的研究。因为国内的环境污染日益加重，人们的环保意识也同样升高，所以我国政府制定了相关法律用来保护环境，这也给环境会计打下一定基础。我国会计学会在研究环境会计中起到了主导的地位，与它相关的机构也对环境会计做出了深入研究，相继出版了有关环境会计的书籍，很多本科及本科以上的论文也从中提出不同方面的内容和研究。 　　二、环境会计准则的概述 　　（一）环境会计的含义 　　大多数学者对环境会计理解大体上相同，杨洋、梁杰提出会计的分支――环境会计，应该逐步发展成目标，通过会计学的方法和理论，运用不同的属性和计量手段，对会计主体的经济活动和管理系统进行计量、记录、确认和报告。在这之后张英又提出环境管理会计、环境审计会计和环境财务会计这三个方面组成环境会计体系。然而谢德仁则认为环境会计是环境科学、环境经济学和现行财务会计共同形成的一门学科，并且认为环境会计包含了环境管理会计和环境财务会计甚至更多。罗素清曾提出环境会计不光包括人工环境和人文环境，还包括自然环境，总结出社会责任会计的分支包含环境会计。房巧玲、更建新觉得国内与国外的环境会计存在内涵和外延上的不同，同时认为我国区别看待环境会计和环境核算。 　　（二）环境会计的功能 　　控制和反映是传统会计学的常用功能，会计学的分支――环境会计，它的功能也是控制和反映。环境会计的功能在日本被分成外部功能与内部功能两部分，同时环境会计也成为公司系统的一个重要组成部分。 　　（三）环境会计的要素 　　环境会计针对的事物是控制和反映主体的环境行为，事物的活动与环境关联。环境会计有四种观点。“三要素论”：一是包含环境负载、环境成本和环境资产。二是包含环境收入、环境会计收益和环境成本。三是包含环境保护支出、环境保护收益和自然资源的消耗。“四要素论”：包含环境收益、环境资产、环境指出和环境负债。但是朱学义则认为四要素论主要分为环境成本、环境收益、环境利润和资源价值这四个方面。李武立同意“五要素论”的观点，认为环境会计包含负债、损失、收益、成本和资产