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“营改增”对地方政府财政收入的影响 　　【摘 要】 作为结构性减税的重要举措，“营改增”在减轻企业税负的同时也带来了地方财政收入的减少。文章以河北省为例，分析了过渡时期以及全部扩围后“营改增”给地方财政收入带来的影响，认为必须从制度上彻底改革才能减少对地方政府财政收入所造成的不稳定影响，进而推进“营改增”这一结构性减税举措的顺利进行。 　　【关键词】 营改增； 河北省； 财政收入 　　中图分类号：F810.7 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）21-0115-04 　　“财政新常态”是指财政收入增长速度由高速转向中低速，而财政支出呈现刚性增长的特性，这种情况下对政府管理要求更加规范科学。“营改增”是财税体制改革的重要举措，是增值税改革的最后也是最关键一步。“营改增”从上海、北京等地率先试点并在全国范围内逐步扩围已有两年，顺应了我国经济发展趋势，符合我国加快服务业发展的国情，对经济和社会效益的影响逐渐显现出来。但营业税的隐退，意味着地方政府将失去当前最大、占比最高的主体税种。那么，地方财力缺口通过何种途径进行弥补，如何寻求、培育稳定的地方财力，应当成为当下未雨绸缪之事。本文以河北省为例，具体分析过渡时期以及在全面扩围后，在不同分成比例下对河北省政府享有的增值税收入进行了科学的测算。通过测算分析了“营改增”对河北省财政收入的具体影响；并根据“营改增”这一项结构性减税政策给地方财政带来的影响，提出了相关政策建议，以期推进税制改革的顺利进行并能保证地方财政收入持续、稳定、健康发展。 　　一、“营改增”的背景 　　（一）重复征税问题日益凸显 　　增值税是中央与地方的共享税，主要是对销售货物或者提供加工修理修配劳务征收的一种税，而营业税是对销售不动产、无形资产、加工修理修配之外的劳务征收的一种税。二者在征税对象上互不兼容，而且相互补充，在理想状态下二者可以涵盖我国所有货物和劳务；1994年开始实行分税制，这对于当时社会来说是比较健全的税收制度。但是，随着经济高速发展，社会分工越来越细化和专业化，增值税和营业税征税范围界限越来越模糊，重复征税情况日益凸显。很多企业为了寻求自身的发展和适应各行业的激烈竞争，混合销售和兼营销售行为普遍产生。这无形中提高了对征管的要求，加大了税务稽查的难度，同时也导致了重复征税的产生。 　　以餐饮行业为例，其主要是对于营业额缴纳营业税。但是对于其中米饭、烟酒以及饮料等，本来在其批发和零售环节已经缴纳增值税，当其随着餐饮行业再次卖出时，就构成了其营业额，要全额缴纳营业税，这就导致了重复征税的情况。再分析纳入“营改增”范围的交通运输业，在多级的货物运输中，均缴纳营业税。为了保证盈利不亏本，上一级在运输给下一级的时候，通常会将其缴纳的营业税也包含在运输费用当中，这样就像“滚雪球”一样，重复征的税便越来越多。 　　基于这层考虑，重复征税导致纳税人承担额外的税费，最终税费会转移到购买者身上。这种恶性的循环不利于社会经济的发展和市场的良好运行。所以“营改增”这一税制改革势在必行。 　　（二）国际大趋势 　　在1969年，只有7个国家征收增值税，现已被170多个国家采用。从目前大部分国家来看，都是对商品和服务同时征收增值税，不存在另外征收营业税的情况。例如法国对境内所有提供有偿产品和服务的经营活动征收增值税；在日本也是对所有货物和劳务征收消费税，而这里的消费税就等同于我国的增值税，只是叫法不同而已。1992年1月1日俄罗斯引进增值税替代繁琐的周转税和销售税，俄罗斯的增值税是对商品的生产、劳务创造的新价值，在销售商品或提供劳务时征收的一种税，是对劳务和商品统一征税。世界上还有德国、芬兰、意大利、希腊、乌克兰、阿根廷等国只开征增值税，其增值税税收收入几乎超过总税收的30%，是国家主要的税收来源。由于增值税避免了重复征税的问题，被国际上认为是税收制度中重要的税种。 　　（三）税制改革必然趋势 　　1994年实行分税制，主要目的是为了缓和当时的地方财政包干制，合理划分中央与地方财权和事权，保证中央的财政收入，以实现宏观经济调控。这保证了中国经济保持快速、健康、长久发展，是完善分税制进程的必经阶段也是过渡时期。分税制实施二十年来，取得了预期效果，但是由于社会分工越来越细化和专业化，重复征税问题日益凸显，极大地制约了产业结构升级和服务业的发展。而产业结构随着经济社会的发展已经发生了很大的改变，第三产业尤其是服务行业日益凸显其主导地位。通过“营改增”将进一步促进服务业的发展，有利于产业结构的调整，有利于减少地方财政随着工业经济的波动，有利于促进地方财政收入的稳定。营业税改征增值税，是对商品和劳务统一征收增值税，这是税制改革的必然趋势，这是从细致全面到单化统一的过程，也是国际上完善税制改革的必