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高校内控制度建设的探讨 　　摘要：近几年高校经济案件频繁发生，大多由于高校内控制度不完善，尤其是控制环境因素影响非常大，笔者通过举例分析其原因，进而提出相应的处理措施以规避案件发生。 　　关键词：高校 内部控制制度 控制环境 　　 　　高校内部控制制度建设是高校为了保证各项经济业务活动的正常进行，保证资产的安全和有效运行，防止、发现和纠正错误，避免舞弊现象的发生，保证会计信息和其他相关信息的准确完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，提高内部控制水平，提高高校质量，改善办学条件而采取的一系列措施，为了提高内控水平，必须从内部控制的几个要素着手，即控制环境、风险评估、控制活动、风险与评估、监督与控制，萨班斯理论也着重强调了控制环境的责任，控制环境的风气好坏直接影响到整个组织的决策正确与否，中国有句老话“上梁不正下梁歪”说的也是这一道理，控制环境构成整个组织的控制氛围，影响员工的控制意识，它具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、领导班子成员、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分权与授权、人力资源政策与实务，笔者以为控制环境在高校组织中占有决定性的位置，现就控制环境方面进行简单探讨。 　　 　　一、我国高校内控制度的现状 　　 　　我国高校内控制度经过了自建国以来几十年的发展历程，基本上有一套比较完善的理论，积累了一定的内部管理经验，一般说都有一定程度、一定范围的内部控制制度，或者说基本业务内部管理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。没有形成法制制约的大环境。由于我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境，因此， 在一个单位也就很难形成有章必循，违章必究的局面。水至清则无鱼，内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就难了。一些法制观念淡薄的领导人讨厌约束自己的内控制度，喜欢约束别人的内控制度。也有一些管理者业务素质低，不懂内控制度为何物，当然谈不上加强内控制度建设了。目前我国高校领导人大多是某个领域的学术带头人，并不是专业的管理者出身，他们一般在内部控制制度的严谨方面有所欠缺。现行大多数高校在发生一些经济业务时，一般都以发生的金额多少来采取不同的方法，譬如说，单项金额超过100000元的，由校长办公会集体讨论通过，单项金额超过50000元的由主管校长批准，采购金额超过100000元的采用招标的形式进行，根据资金来源的不同来采取相应的办法，譬如说，属于国家财政拨款的经费，必须按照高校预算来执行，高校预算是具有法律效应的文件，如果有一些预算时没有考虑到的经济业务，可以申请专项经费，属于高校自筹经费，可以适当灵活运用，并且采用一定的激励措施，属于科研经费范畴的，高校应控制单位投入的科研成本，其余给予科研负责人一定的自主权进行支配，总之，高校在处理不同性质的经济业务时，要区别对待，不能搞一刀切。目前，高校经常发生一些经济案件，笔者经过总结分析，主要集中在以下原因： 　　1、权利过分集中，对于一些重大经济项目支出，由领导人集权自主决定导致，如天津大学校长单平一案，就是由于领导集权，没有慎重考虑，自主决定，最终导致损失惨重，虽说集体决议会导致效率低下，但是对于牵制权利却有积极的作用。由于现在我国处于经济发展高峰时期，人们的价值观念都有所变化，所以我们现在的目标应该是以制度约束人，而不是靠自律来约束人。 　　2、私设“小金库”导致犯罪。一些院校借提高教师福利待遇等名义，收取费用不入账，私设“小金库”将款截留。江宁县检察院查处的南京艺术学院成教院原院长、副院长、会计的贪污案，就是通过私设所谓的“院长基金”，堂而皇之地把办补习班收入的60万元公款纳入“小金库”，以发“奖金”等名义私分了其中的30万元。 　　3、基建和采购环节“暗箱”操作诱发犯罪。南京市鼓楼区检察院查处的河海大学江宁新校区筹建办原主任周森希，就是利用担任基建处副处长的职务之便，多次收受施工单位负责人的钱物而走上犯罪道路。 　　4、借联合办学之名侵吞公款。河海大学成人教育学院原副院长韩正林就该校与徐州建材职工中等专业学校联合办学事宜签订了两份协议，第一份协议约定每个学员收费4500元，其中1500元给河海大学，其余归徐州建材中专学校所有。而第二份协议规定3500元给河海大学，两份合同的差额2000元被侵吞。 　　5、 财务制度不完善，监督管理形同虚设。教育经费来源的多样化与教育系统财务管理制度建设的相对滞后之间的矛盾，是近年高校职务犯罪不断攀升的主要原因。教育系统的经费属单位自管，一些地方财政、审计等部门每年的审计检查流于形式，有的即使发现问题，也只对相关款项予以没收，很少提出规范性的整改措施。2004年2月以来，四川省检察机关根据9个书商交代和检举的线索，从调