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高新技术企业技术创新绩效审计评价指标的体系的研究 　　摘 要：21世纪，是科技的时代，是技术的时代。中国为了促进高新技术发展，对高新企业投入了大量的资源，但在投入的同时，必然带来一个重要的问题：如何对投入的绩效状况进行更准确的审计。首先，通过问卷调查了解中国高新企业绩效审计指标体系现状。其次，通过主成分分析、层析分析等方法建立新指标体系。最后，以一家高新企业为例进行体系运用说明。 　　关键词：高新技术企业；技术创新；绩效审计；评价指标体系 　　中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）13-0164-03 　　一、研究背景和现状 　　（一）研究背景 　　随着以信息技术为核心的知识经济时代的到来，企业之间、国家之间的竞争愈加激烈，一个企业乃至一个国家的经济增长对于自然资源和资本资源的依赖程度逐渐减弱，智力资源从众多资源中脱颖而出，成为企业竞争和国际竞争的焦点。在国际竞争焦点逐步转移的同时，智力资源活动的成果，即技术创新的成果，尤其是以高新技术为基础的技术创新对经济发展的作用变得更为突出和重要。 　　在各国家对高新技术企业技术创新投入大量财政资金和多项优惠政策的同时，如何规避和降低技术创新风险成为了创新研究的热点之一，技术创新绩效审计作为在技术创新活动中进行的经济性、效率性以及效果性的审查和评价方式，得到了诸多学者的研究和运用。 　　然而，中国高新技术企业技术创新绩效审计在创新绩效测度中的研究和应用尚处于探索阶段，在技术创新绩效审计的具体评价指标制定、选择以及运用方面，尚未得到一致的认可。这些问题逐渐成为理论界和实务界共同关注并迫切需要加以解决的问题。 　　（二）国内外研究现状 　　关于技术创新绩效（Technological Innovation Performance，TIP）这一概念，从国内外相关研究来看，目前尚未形成很明确一致的定义。国内外学者对于技术创新绩效的理解主要集中在技术创新投入产出效率以及技术创新活动的产出与对企业的影响上。 　　Hagedoorn和Cloodt（2003）[1]认为可以把创新所经历的整个过程划分为发明、技术和创新三个阶段，这三个阶段分别对应三种绩效。Soderquist和Godener（2004）[2]概括出了7类Rn绩效测量的指标，即财务绩效测量、客户满意测量、过程管理测量、创新和学习测量、战略测量、技术管理测量、知识管理测量。H.Driva（2000）[3]等人对大量企业进行了问卷调查，总结了企业最常用的衡量研发的绩效指标中应用最多的64个指标，包括总体项目成本，项目获利性分析，产品交付成本等。Yam[4]等（2011）则认为财务指标是衡量任何形式的创新绩效的最佳选择，所以，他们在研究屮采用销售绩效来衡量企业的技术创新绩效，销售绩效指企业采用新技术或改进技术的产品近三年销售收入占总销售收入的比例。 　　马宁和官建成[5～7]利用三个指标（专利数量、创新产品数量、创新产品销售比例）衡量企业技术创新绩效的水平，通过对12个变量的回归分析，确定了影响中国工业企业技术创新绩效的关键因素。高建[8]第一次明确给出了企业技术创新绩效的定义，把它定义为企业技术创新过程的效率、产出的成果及其对商业成功的贡献，包括技术创新产出绩效和技术创新过程绩效，并通过对已有指标的总结和国外指标的借鉴，统计出了11项常用技术创新产出指标。陈劲[9]在承认技术创新绩效包括创新产出绩效和创新过程绩效两大部分的基础上，以11个具体指标评价创新过程绩效的同时，还对以技术创新为主的企业和以工艺创新的企业进行了划分。任爱莲[10]利用统计学方法对81个绩效审计评价指标进行层层约简后形成的高新技术企业创新绩效审计指标体系。 　　总而言之，绩效审计在企业创新管理中的应用已经引起了学者们的关注，他们对创新能力、创新过程和创新绩效等方面的审计模式进行了研究，构建了相应的审计评价指标并运用一定的方法进行审计。 　　二、高新技术企业技术创新绩效审计评价指标体系问卷调查与分析 　　本次问卷调查为了保证问卷的真实性、可靠性以及可用性，本研究所选择的问卷对象是在会计师事务所工作人员和政府审计人员。问卷的设计结合了结构式命题与半结构式命题两种方式，即部分命题需要调查对象选择相应选项作答，部分命题需要调查对象自由作答。 　　问卷通过电子邮件或者纸质材料发放到调查对象手中，整个发放过程分为三个部分。在第一部分：将问卷发放给少数权威注册会计师和政府审计人员，让他们对问卷设计和内容上存在的问题提出修改意见；第二部分：将专家的意见进行汇总，据此有针对性的修改问卷，以确保问卷主题突出、简洁明了。第三阶段，将修改后的问卷正式发放。 　　截至2014年2月10日，累计发放调查问卷25份，收回问卷