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高校校办企业内部控制的体系的现状及其的设计的思考 　　摘要：高校校办企业内部控制体系的存在目的是为了使其各项资源得以合理配置，以及保证高校校办企业的内部正常运行。在我国的高校校办企业发展当中，对于内部控制体系的建设没有过多的重视，导致其内部控制体系的运行出现问题，从而影响到高校校办企业的正常运行。本文首先对高校校办企业内部控制体系所发挥的作用进行简要的分析，然后从我国高校校办企业内部控制体系的现状出发，针对提出的问题，分析其具体的设计方法。 　　关键词：高校校办企业 内部控制体系 设计现状 方法探究 　　为推动部属高等学校进一步完善内部控制体系，提高内部管理水平，财政部先后印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）和《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），教育部研究制定了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》（下称《指南》）。根据教育部财政部的要求，2016年度各高校积极制定和完善内部控制体系，高校校办企业作为高校国有资产管理的重要组成部分，也按照高校的?y一部署积极制定和完善内部控制制度体系。随着高校校办企业的快速发展，其内部控制体系对于高校校办企业的正常运行日趋重要。目前在高校校办企业内部控制体系存在诸多问题现状下，如何建立和完善高校校办企业内控体系保证其正常的运行是目前最为重要的话题。 　　一、高校校办企业内部控制体系的具体作用 　　高校校办企业内部控制体系对于高校校办企业具体的作用主要表现在实现其管理目标，合理保证高校校办企业各项活动的顺利开展。下文从多方面分析其内部控制体系的具体运用。 　　（一）实现高校校办企业经营管理目标 　　对于高校校办企业的经营管理目标而言，其包含的范围比较广泛。核心目标是通过高校校办企业本身的资源条件，促进实现企业效益的最大化，而这一切的运行都需要由内部控制体系来合理保证其完成。首先必须要根据高校校办企业内部各种资源条件以及资金流动来制定其经营的战略方针，另外还需要对高校企业经营当中所面临和承担的风险进行定性和定量分析，比如高校校办企业的资源属于一种固定资源，根据其需要必须运用到实践当中，要尽量规避运用和发展当中的风险。另外需要分析其人力资源管理问题，对高校校办企业管理层人员的配置，将企业利益进行最大化分析，实现高校校办企业经营管理的总体目标。 　　（二）提高高校企业管理效果 　　高校校办企业的内部控制体系最重要的一个作用就是在对高校校办企业的内部管理进行有效的控制，在管理的过程当中为其合理保证提高管理效果。首先可以根据实际的情况，分析高校校办企业管理活动当中每一个活动环节的管理效果，然后根据管理效果分析管理当中所存在着的问题，并且结合具体的问题分析其解决的方案。其次通过内部控制体系制定管理方针与管理策略，根据每一个管理的节点分析其具体的管理问题并且采取相应的针对措施进行解决。 　　（三）合理保证企业资源的运行与完整 　　对于高校校办企业的正常运行而言，首先是资金投入的管理，如对于资金投入方式、准入制度等，其次就是资源的合理分配，其中包括人力资源、设备资源、资金等，最后就是要在应用高校校办企业资源的同时加大对其的管理，既要保证其应用效果，又要将这种应用的效率最大化，也就是说合理保证其使用与保存完整性。 　　二、高校校办企业内部控制体系的现状 　　对于高校校办企业内部控制体系的建设现状而言，其问题主要出现在人的身上，然后再是控制体制的问题，最后是监督制度的问题，本文根据这些问题对其具体的现状进行分析。 　　（一）内部控制体系的缺陷导致腐败滋生 　　对于高校校办企业内部控制体系而言，由于内部控制体系的不完善导致的缺陷往往是最为致命的，近年来随着我国对于反腐的力度加大，很多高校校办企业领导层的贪污腐败被公之于众，而其背后所造成的影响是极为恶劣的，高校校办企业是高校的投资对象，其内部领导人都不能以身作则，高校校办企业的腐败将会导致高校领导层的腐败，影响高校的声誉。究其原因还是内部控制体系的不完善，比如高校校办企业运行的隐藏化。分管高校校办企业的高校领导层基本上都是第一把手，其行政权力与教学权力几乎全盘掌握，而权力的过度集中则会导致滥用私权、知法犯法的现象发生。 　　（二）内部控制体系制度不完善 　　很多高校校办企业的内部控制体系设计架构不合理、内容不全面。如一般企业内部控制体的设计及与运行的有效性本来由董事会负责，而高校校办企业的内部控制体的设计及与运行的有效性本来由管理层负责。有高校些校办企业只注重内部控制的基本操作规范，没有重视形成内部控制的系统系，如尚未建立财务控制系统的评价制度，尚未建立经济合同的管理制度等。大多数高校校办企业注重经济活动事中和事后的内部控制，对市场风险、财务风险、经营