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企业内部控制审计剖析 　　摘 要 为了适应世界经济的发展，提高企业应对风险的能力，使企业长期发展能力，中国开始与内部控制审计系统构建符合国际标准。但对于我国企业内部控制审计实施现状并不理想，许多企业的内部控制审计流于形式，没有真正服务于企业风险管理。非挂牌公司没有得到行之有效的监管，加之经济风险管理的概念问题，很少在真正意义上去实施企业内部控制审计。本文在有效借鉴先进经验的基础上，从人事控制、资金管理、风险预警体系等方面提出关于基于经济风险管理的内部控制审计体系的建立健全的启示，以便提供一定的参考价值。 　　关键词 内部控制审计；经济风险管理；风险预警 　　一、绪论 　　随着现代企业的发展、证券市场的日益成熟以及经济舞弊案件的增加，内部控制审计已逐渐成为现代组织管理架构的一个重要组成部分，这是一个过程和企业可持续发展的机制保证。现代企业管理理论和实践表明，企业的管理必须建立内部控制审计制度和完善作为起点，企业的所有管理活动可以从内部控制审计不是免费的。同时，随着人们的理解内部控制审计的重要性和经济风险管理、内部控制审计的实践已经发展成为与经济一体化风险管理和公司治理系统的新时代。因此，许多公司面临着内部控制审计的具体实践，内部控制审计的边界在哪里，风险管理内部控制审计之间的关系和经济如何，什么是内部控制审计的内容，以及一系列的内部控制审计理论和实践的难题，需要做一个科学、系统、全面的答复。 　　二、企业内部控制审计理论概述 　　（一）内部控制审计概述 　　内部控制审计的概念，以及国内外的机构和学者长期不懈的探索，在内部控制审计的定义，国外最权威的是1992年提出来的COSO定义，内部控制审计整体框架”即：内部控制审计是企业董事会，经理和其他员工，根据信度和效度经营效率，财务报告和遵守相关的法律法规为目标的实现提供合理的保证。同时，国内最权威的内部控制审计定义董事、监事、经理和所有的员工实施过程中，进行目标概念的控制。 　　（二）内部控制审计与经济风险管理 　　1.内部控制审计与经济风险管理的融合 　　风险管理的内部控制审计和经济之间的关系，有两个非常不同的观点，认为他们是一对概念的联系和区别，不能相互取代；另一种观点认为，这两个不同的方面，同样的事情，没有本质区别可以代替。其中，主要有两个对立的观点，主要是因为内部控制审计的定义和经济风险管理的内涵和外延的学者不同的是，内部控制审计前，作为一个经济风险管理的步骤和方法，或经济作为风险管理的内部控制审计。后者是内部控制审计风险管理等同于相同的经济管理风险。 　　2.内部控制审计与经济风险管理的协同 　　事实上，对经济与内部控制审计的整合风险管理是知易行难。这里的阻力不仅来自学术界，还来自政府的下属机构。内部控制审计和风险管理之间的异同，并在理论上可以总结出很多点，但说要把两者结合起来，在专家领域的内部控制审计与风险管理研究的长期承诺，在情况在科学上是难以接受的。在不同的政府部门，甚至同一个监管部门内部，要求构建内部控制审计，加强经济风险管理要求，监管机构在无所适从。在实践工作当中，很多的公司都有两个方面的内部控制审计和经济风险管理。。 　　三、企业如何构建内部控制审计体系 　　（一）企业构建内部控制审计体系的原则 　　企业将《企业经济风险管理整合框架》作为基本的指导大纲，根据我国的法律和法规的要求，同时建立企业内部控制审计制度。根据企业的实际情况，企业内部控制审计制度的建设应该是全面的合法性、独立性和垂直管理、协调以及平衡，提高系统的效率和重要性的。具体来说，主要表现为下面几个方面： 　　（1）全面性原则。首先，企业内部控制审计制度应体现综合经济风险管理，对企业战略的充分考虑金融风险和信息建设。其次，企业管理和决策的内部控制审计系统应该包括所有的企业员工。同时，也包括内部控制审计系统应包括控制预防和事前控制。 　　（2）合法性原则。在我们国家，企业的内部控制审计制度的建设，应当遵守有关法律法规。 　　（3）独立和垂直管理的原则。内部控制审计机制和其他的部门和人员应进行合理区分，他们的职责，独立行使职权，内部控制审计机制应负责股东大会。内部控制审计机制是区域子公司的垂直领导和附属公司的直接影响，以及经济风险管理的规范化是基本的保证。 　　（二）构建内部控制审计体系的要点 　　研究经济风险管理的内部控制审计制度，和经济风险管理内部控制审计体系的关键点进行了有效的讨论。 　　（1）营造一个良好的内部控制审计环境。内部控制审计环境是内部控制审计实施的基本环境，是推动企业发展的动力，但也有其他风险因素的基础上，对企业实施内部控制审计的建设有很大的影响，也就是企业的质量控制环境的好坏直接决定了内部控制审计与风险管理效率和效果。 　　（2）设定企业