国有企业内部控制问题剖析.docVIP

国有企业内部控制问题剖析 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）02-000-03 　　摘 要 对于国有企业来讲，内部控制已经成为了企业管理的一种重要基本制度，在企业管理中发挥着重要作用。国有企业的内部控制制度从设立到实行经过实践验证，取得了积极的成绩，为保证国有企业的财务管理和会计信息的真实性，内部控制制度已经成为了国有企业管理中不可或缺的重要组成部分。但是经过分析发现，虽然内部控制对于国有企业的财务管理非常重要，但是受到一些条件的制约，国有企业内部控制在实际管理过程中还存在比较突出的问题，如果我们不对这些问题引起足够的重视，并采取相应措施积极解决，不但危害企业内部控制的实效性，还会对企业的财务管理产生重要影响。所以，我们要对国有企业的内部控制问题进行深入探讨和分析。 　　关键词 国有企业 内部控制问题 分析 　　一、前言 　　为了保证企业内部控制能够真正发挥作用，保证企业内部控制制度的实施，2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，对企业的内部控制制度进行了详细的规定和完整的叙述，对内部控制对企业的积极作用进行了阐述，保证了内部控制能够在企业中以一种有效的管理手段而存在。对于企业内部控制制度而言，不只是针对企业财务管理而言的，对企业中的所有生产经营环节都有重要影响。我们可以这样认为，企业的内部控制实际上是对企业的管理层、操作层而言的实实在在的制度，是提高企业财务管理会计信息准确性、提高企业综合效益的最直接的手段。基于这种认识，我们在国有企业中要积极推进内部控制制度的建设，要对内部控制出现的问题引起足够重视，进行重点解决，发挥内部控制的优势，促进国有企业发展，提高国有企业的综合效益。 　　二、国有企业内部控制目前存在的突出问题 　　虽然内部控制在国有企业已经实行了多年，但是受到多种因素的制约，国有企业的内部控制目前还存在比较突出的问题，如果不有效解决这些问题，不但会制约国有企业的发展，也会削弱内部控制的积极作用。通过研究发现，目前国有企业内部控制主要存在以下问题 　　1.目前国有企业的治理结构不完善 　　随着国有企业面向市场化，许多国有企业都完成了股份制改革。但是受到国有企业特殊的经营方式和国家体制原因，国有企业在组织结构设置中往往保留有较深的计划经济的。从目前国有企业的治理结构来看，标准的治理结构应该是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。对于国有企业而言，治理结构是内部控制环境的重要依托，只有治理结构合理了才能保证内部控制取得预期的效果。但是从目前国有企业的治理结构来看，现有的治理结构还远远没有达到完善的程度，在许多国有企业治理结构过多的借鉴了《公司法》中的内容，没有根据企业实际去设置，导致了管理结构重复，难以发挥管理效果。还有一种严重的问题：国企权利过于集中，完全垄断人、财、物的管理，重大问题全是一人言。基于这些现状，国有企业的内部控制很难取得积极的效果，所以，我们必须要对国有企业的治理结构进行完善。 　　2.国有企业现有的内部控制制度还存在漏洞 　　国有企业为了提高管理效果，在管理过程中已经采用了内部控制制度。但是经过研究发现，国有企业现有的内部控制制度还存在较大漏洞，其漏洞主要表现在两个方面，一是资产控制不到位，二是企业授权制度存在一定风险。资产控制主要属于财务管理领域，由于国有企业在会计信息方面有时会出现准确性不够的特点，因此资产控制也相应的出现管理偏差，由于信息不真实导致的资产控制漏洞对国有企业的危害很大。国有企业授权制度的风险主要表现在办理具体业务过程中，授权制度没有得到良好的执行，在国有企业的经济业务中，主要分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部门或人员办理，以实现有效的内部控制。但是在现实中往往存在为了节约时间有些部门或人员走捷径，违反了授权制度的规定，对于国有企业的经济业务，这样做的后果存在较大风险。 　　3.国有企业的文化建设相对薄弱 　　对于国有企业而言，企业文化主要体现了企业的价值观和价值导向，只有企业具备了较完善的文化建设，才能为员工提供良好的环境和氛围，鼓励员工努力奉献，并坚持诚实守信的原则，努力执行企业的决定，并能自觉遵守企业的规章制度。从这一角度来看，国有企业的文化建设对内部控制的推行起到了重要作用，只有国有企业的文化建设完善了，企业的价值观正确了，价值导向方向性强了，员工才能受到更多的教育和启发。员工的素质提高了，内部控制的推行阻力就减小了，内部控制更容易取得积极的效果。从目前国有企业的文化建设情况来看，由于许多企业对文化建设重视程度不够，导致了文化建设相对薄弱，由此带来员工素质不高、奉献精神不强的特点比较突出，在这种状态下，国有企业的内部控制要想取得实效就要从完善