税收基础项目三消费税.pptx

项目三 消费税 目录 任务一 初识消费税 一、消费税概述 　　消费税是指对中华人民共和国境内生产、销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其应税消费品的销售金额或应税数量征收的一种税。 (一)消费税的特点 (1)征税项目具有选择性。 (2)征收环节具有单一性(卷烟除外)。 (3)征税方法具有多样性。 (4)税率差别较大。 (5)具有转嫁性。 (二)消费税的纳税义务人 消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。 任务一 初识消费税 二、消费税的范围 目前,消费税的征税范围分布于下述四个环节。 (一)生产销售应税消费品 (二)委托加工应税消费品 (三)进口应税消费品 (四)零售应税消费品 任务二 消费税的税目和税率 一、消费税税目 按照我国《消费税暂行条例》的规定,2006年3月经调整后,确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等14个税目,有的税目还进一步划分为若干子目。消费税实行单一环节征收,一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。 二、消费税税率 消费税采用比例税率和定额税率两种形式以适应不同应税消费品的实际情况。如纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,按最高税率征税。 任务二 消费税的税目和税率 表3-1 消费税税目、税率表 　目 税　率 　　一、烟1.卷烟(1)甲类卷烟(2)乙类卷烟(3)商业批发卷烟2.雪茄烟3.烟丝 56%加0.003元/支36%加0.003元/支5%36%30% 　　二、酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒(1)甲类啤酒(2)乙类啤酒4.其他酒5.酒精 　　20%加0.5元/500克(或500毫升)240元/吨 250元/吨220元/吨10%5% 　　三、化妆品 　　30% 　　四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5%10% 　　五、鞭炮、焰火 　　15% 　　六、成品油1.汽油(1)含铅汽油(2)无铅汽油2.柴油3.航空煤油4.石脑油5.溶剂油6.润滑油7.燃料油 1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升 　　七、汽车轮胎 　　3% 　　八、摩托车1.气缸容量(排气量,下同)在250毫升(含250毫升)以下的2.气缸容量在250毫升以上的 3%10% 　　九、小汽车1.乘用车(1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的(7)气缸容量在4.0升以上的2.中轻型商用客车 1%3%5%9%12%25%40%5% 　　十、高尔夫球及球具 　　10% 　　十一、高档手表 　　20% 　　十二、游艇 　　10% 　　十三、木制一次性筷子 　　5% 　　十四、实木地板 　　5% 任务三 消费税应纳税额的额计算 按照现行消费税法的基本规定,消费税应纳税额的计算方法主要分为从价定率计征、从量定额计征和从价从量复合计征三种。 一、从价定率计征 　　应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 (一)销售额的确定 销售额为纳税人因销售应税消费品而向购买方收取的全部价款和价外费用。 (二)含税销售额的转换 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) (三)自产自用的应税消费品的计税依据 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=成本×(1+利润率)÷(1-消费税税率) 任务三 消费税应纳税额的额计算 一、从价定率计征 (四)委托加工应税消费品的计税依据 委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品的销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为: 　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) (五)进口环节应税消费品的计税依据 税人进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。其计算公式如下: 　 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) (六)消费税应纳税额的计算 任务三 消费税应纳税额的额计算 二、从量定额