税收基础项目五关税.pptx

项目五 关税;学习导航;一、关税概述 关税是进口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向进出口商所征收的税收。关税是流转税的一种。 按照不同的标准,关税有多种分类方法。按征收对象分类,关税可分为进口税、出口税和过境税三类;按征收目的分类,关税可分为财政关税和保护关税;按计征标准分类,关税可分为从价税、从量税、复合税、滑准税;按货物国别来源而区别对待的原则,关税可分为最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税等。 ;二、关税的征税对象和纳税义务人 (一)征税对象 关税的征税对象是进出口我国国境或关境的货物和物品。 (二)纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关税的纳税义务人。 ;一、关税税则 关税税则又称海关税则,是指按照国家关税政策,由国家有关部门制定的对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。 二、关税税率 在我国加入世界贸易组织之前,我国进口税则设有两栏税率,即普通税率和优惠税率。自2002年1月l日起,我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 ;一、关税完税价格的确定 (一)一般进口货物的完税价格 进口货物以成交价格为基础计算完税价格。 (二)对实付或应付价格进行调整的有关规定 （参见课本97页） (三)特殊进口货物的完税价格（参见课本97到98页） (四)进口货物海关估价方法 若海关不接受申报价格,可以按照相同或类似货物的成交价格等方法估定完税价格。 ;一、关税完税价格的确定 (五)出口货物的完税价格 出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输费及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额应当扣除。 (六)运费和保险费的确定 陆运、海运和空运进口货物的运费和保险费,应当按照实际支付的费用计算。 ;二、关税应纳税额的计算 (一)从价税应纳税额的计算 　应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率 (二)从量税应纳税额的计算 应纳税额=应税进(出)口货物数量×关税单位税额 (三)复合税应纳税额的计算 　应纳税额=应税进(出)口货物数量×关税单位税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率 (四)滑准税应纳税额的计算 应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 ;某商场于2014年1月进口一批化妆品,共计100件。该批货物在国外的购买单价为1000元,货物运抵我国入关前发生的运输费、保险费和其他费用分别为100元、60元、40元。已知该化妆品适用的进口关税税率为10%。计算该批化妆品进口环节应缴纳的关税税额。 　　单位完税价格=1000+100+60+40=1200(元) 　　应纳税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率 =100×1200×10%=12000(元) ;一、关税的法定减免税 　　法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法的规定可予以减免税的进出口货物,纳税义务人无须提出申请,海关可按规定直接予以减免税。 二、关税的特定减免税 特定减免税也称政策性减免税,是指在法定减免税之外,根据国务院有关进出口货物减免关税规定办理的政策性减免税。 三、关税的临时减免税 临时减免税是指在法定减免和特定减免之外,???海关审批的减免税。 ;一、关税税款的缴纳 关税缴纳是保证国家关税收入的重要环节,必须依法实施管理,要求海关依法征收,同时要求纳税义务人依法缴纳。 二、关税税收保全措施 (一)采取税收保全措施的对象和权限 (二)税收保全措施的内容 ;三、关税的退还 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后,因某种原因的出现,海关将实际征收多于应当征收的税额退还给原纳税义务人的一种行政行为。 四、关税的补征和追征 关税补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后,发现实际征收税额少于应当征收的税额时,责令纳税义务人补缴所差税款的一种行政行为。 ; 关税是进出口商品时,海关所征收的一种流转税。无论是关税的保护职能还是税收职能,不同的国家有不同的目的。我国之前实行的关税政策,保护职能更明显一些。加入WTO后,为更好地融入到世界市场之中,我国在逐步放开关税,与其他各国互通贸易,以最