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我国中小企业税务外包问题剖析 　　【摘 要】 税务外包有利于中小企业降低管理成本、优化资源配置，是中小企业通过利用外部税务服务商的专业优势，增强控制税务风险能力的有效途径。税务外包的基本策略是：在精细化税务外包内容、选择合适税务服务商的基础上，制订税务外包具体实施方案、建立高效的信息沟通与交流机制。在税务外包实施过程中，中小企业还应放眼企业的长远利益，全员参与，逐步培养并提高自身税务管理能力。 　　【关键词】 中小企业； 税务管理； 税务风险； 税务外包 　　中图分类号：F276.3 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）18-0081-03 　　中小企业因其庞大的规模以及对国民经济巨大的贡献，已经成为推动我国经济发展不可或缺的力量。但由于中小企业经营规模、财务管理水平等条件的限制，在税务管理方面难以设置专职税务岗位、招聘高水平税务管理人员，导致许多中小企业面临着巨大的税务风险。根据中小企业的自身条件和管理特点，税务外包无疑是中小企业通过利用外部专业化资源，达到降低成本、提高效率、增强企业控制税务风险能力的有效途径。 　　一、中小企业税务外包的可行性 　　税务外包是企业在资源有限的条件下，将税务管理过程中的税务核算、纳税申报、税务风险评估等部分或全部事项（流程）从企业的日常管理中分离出来，由外部税务服务商按约定提供特定的税务服务。现阶段，中小企业税务外包的内部需求早已出现，外部条件也已具备。 　　（一）内部可行性 　　出于节约成本和实际控制的需要，很多中小企业通常不会单独设置财务、税务部门，税务问题通常直接由企业主自己或直系亲属打理；那些设置有财务部门的中小企业，也较少设置单独的税务机构或税务专职人员，税务问题完全依托企业财务人员处理。在我国税制日趋完善、税法体系日益复杂的今天，处理税务问题依赖企业主自身经验、依赖税务管理能力薄弱的财务人员，显然已不能适应企业信息需求和风险控制的要求。因此，使企业管理者从繁杂的纳税申报、税务风险防范等具体税务事务中解脱出来，把更多注意力集中在市场开拓、生产经营等核心领域，在节约成本的同时获取专业税务服务，已经成为中小企业的迫切需求。 　　（二）外部可行性 　　一方面，专业化税务服务商为税务外包提供了市场平台。截至2012年12月31日，全国从事经营的税务师事务所共4 934户，从业人员96 540人，其中执业注册税务师36 437人。①快速发展的注册税务师行业，连同会计师事务所、财税咨询公司等专业税务服务商，凭借专业税务人员、多年服务经验以及与税务机关良好的沟通渠道，能够为中小企业提供全面、深入的税务服务。 　　另一方面，现代信息技术的快速发展为税务外包提供了技术支持。电子商务的发展及企业管理信息化的深入，消除了税务外包在地域上的分离，可以借助网络平台提高税务信息传递效率、加强企业与税务服务商之间的联系，保证中小企业及时获取税务信息、更为迅速地应对市场的变化。 　　二、中小企业税务外包的主要优势 　　（一）有利于降低管理成本、优化资源配置 　　通过税务外包，中小企业可以将税务管理事项从企业的日常管理中分离出来，外包给税务服务商进行处理，而不需要设置专门税务部门和税务人员。这样，可以减少税务管理的软硬件投入与维护成本，减少员工工资及加班、休假、福利等附加支出，大幅降低企业成本；同时，企业主或企业管理者可以将由此而解放出的精力专注于核心领域，优化企业资源配置，提高核心竞争能力。 　　（二）有利于规范会计核算、提高税务信息的准确性 　　税务外包后，税务服务商可以帮助企业进行正确的税务核算，还可以站在税收角度对企业的会计核算进行指导，从而帮助企业提供准确的财务信息。同时，税务服务商因其专业税务知识、服务经验和良好的沟通渠道，可以准确判断、及时解决企业经营中的税务问题，正确进行税务核算、纳税申报、税款缴纳，从而能够为企业提供准确的税务信息。 　　（三）有利于控制税务风险 　　很多中小企业重视财务管理和会计核算，但忽略税务风险的源头控制，在遇到政策性较强、情况复杂的涉税事项时，无法及时、完整地了解税收政策和办税流程，从而不能准确履行纳税义务，非故意造成不必要的经济损失和管理失误。 　　通过税务外包，在税务服务商的帮助下，中小企业可以更好地理解相关财税法规，合理运用税收优惠政策；在日常原料采购、生产管理、产品销售以及经济合同、劳务合同涉税条款的修改与审定等各个环节，提前考虑税收因素、提出应对措施；在进行股权投资、资产收购、企业重组等重大决策时，统筹考虑税收政策最终借用税务服务商专业化的资源优势降低企业税务风险。 　　（四）有利于税企沟通，有助于合法节税 　　由于我国现行税收政策存在许多弹性空间，税务机关拥有一定的自由裁量权，这些决定了中小企业必须