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基于税务筹划的企业财务管理研究 企业财务管理是企业管理的重要组成部 分，是关系到企业生存和发展的一个关键因素。在企 业财务管理中，税务筹划是其中关键且重要的环节， 在一定程度上决定着整个企业资金的盈亏，对于优化 产业结构、抵抗市场风险都有着非常重要的意义。因 此做好企业财务管理中的税务筹划，最大限度地降低 企业投资成本，才能提高整个企业的经济、社会效益。 关键词：税务筹划；企业财务管理；重要性 F275 .? A 1005-913X (2015) 05-0154-01 企业财务管理是通过组织企业资金活动，处理企 业各部门、各方面的财务关系的一项企业经济管理工 作，渗透在企业各部门、各领域、各个环节当中。企 业财务管理是企业管理的重要组成部分，关系到整个 企业的生存和发展。税务筹划指的是在税法规定的范 围内，通过对经营、投资、理财等活动事先筹划和安 排，从而尽可能获得“节税”的税收利益的行为。税 务筹划是企业实施节流的最佳手段之一，能够在合法 的前提下，降低企业纳税成本，帮助企业实现经济和 社会价值的最大化。因此在企业财务管理中要利用好 税务筹划，为企业争取最大的利益。 一、企业财务管理的重要性 随着社会的发展，市场经济体系的不断完善，企 业对于促进市场竞争、增加就业机会、推动国民经济 发展、保持社会稳定等方面具有非常重要的作用。在 企业的发展和改革中，企业财务管理成为其中重要且 关键的一项工作。企业财务管理是在企业一个整体目 标下，有关资产的购置、资本的融通、经营中的现金 流量以及利润分配的管理。企业财务管理的主要意义 包括根据企业的实际情况以及市场需要采取科学的现 代化财务管理方法；通过明晰市场发展，有的放矢地 进行企业财务管理体系运作；企业会计数据和核算资 料；社会诚信机制等。企业财务管理的内容主要包括 筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理 等。企业财务管理的目标是为了实现企业产值的最大 化、企业利润的最大化、企业股东财富的最大化，以 及企业价值的最大化。企业在财务管理的时候运用的 主要基本理论包括资本结构理论(Capital Structure)、 现代资产组合理论与资本资产定价模型(CAPM)、期 权定价理论(Option Pricing Model)、有效市场假说理 论(Efficient Markets Hypothesis, EMH)、代理理论 (AgencyTheory) 信息不对称理论(Asymmetric Information)等。通过这些理论，能够让企业根据市 场变化以及本企业实际需求进行财务管理，从而可以 有效降低市场组合、市场资产风险。企业财务管理在 企业经济活动的时候能够有效预防企业财务风险和财 务复杂性，对于企业资源分配、资源管理控制、业绩 评价等起着主导作用，对企业经营决策起着重要作用， 因此要做好企业财务管理工作。此外，在企业财务管 理的时候，要坚持风险收益权衡、货币的时间价值、 有效的资本市场、风险类型、道德行为等基本原则。 二、税务筹划概述及在企业财务管理中的重要意 义 税务筹划指的是在纳税行为发生之前，在不违反 法律法规的前提下，通过对企业法人或自然人的经营 活动、投资行为以及理财行为等涉税事项事先进行筹 划和安排，从而尽可能获得“节税”或递延纳税目标 的一系列谋划活动。税务筹划具有合法性、筹划性、 目的性、风险性、专业性等特点。合法性指的是税务 筹划必须在税收法律的许可范围内才能进行；筹划性 指的是发生自纳税之前的规划、设计、安排活动；税 务筹划的目的就是为了降低企业税负，减轻纳税负担， 滞延纳税时间，从而增加资本回收率，避免高边际税 率；风险性指的是在税务筹划的实际工作中，如果操 作不当或者对税收政策理解不准确就会出现一些和税 收筹划结果不相一致的效果；专业性指的是税务筹划 需要通过专业的财务、会计人员以及税务代理等来完 成。税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行 的，这些空间具体体现在不同的税种、不同的税收政 策、不同的纳税人身份等因素上，因此可以以这些空 间为切入点，采用多种税务筹划方法。例如国家为了 对一些纳税人及征税对象给予鼓励和照顾而制定出了 一些税收优惠政策，对此可以通过直接利用筹划法、 地点流动筹划法、创造条件筹划法等方法，充分享受 税收优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的经 济效益。再如，在生产企业和商业企业承担的纳税负 担不一致的情况下，如果商业企业承担的税负高于生 产企业，那么有联系的商业企业和生产企业就可以通 过转让定价筹划法，增加生产企业利润，减少商业利 润，从而使其共同承担和各自承担的税负达到最小。 此外，在国家有关税法文字方面，以及税收实务中， 往往会存在一定的漏洞，对此企业可以通过利用税法 漏洞进行税务筹划。 总的来说，在公司财