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税务筹划当中常见误区研究 【 】随着社会主义市场经济体制的确立，税务筹划作 为经济主体追求自身经济利益最大化的一种经济活动在我 国方兴未艾，开辟了理财活动的新领域。有关税务筹划的各 种论著也随之在国内不断问世，税务筹划逐渐构成我国微观 理财学的一个新的分支，这无疑推动了我国理财理论与实践 的丰富和发然而，税务筹划在我国毕竟还是一个新生事 的丰富和发 然而，税务筹划在我国毕竟还是一个新生事 物，在理论和实践上都有待进一步完善。我国现阶段税务筹 划的运用尚不成熟，税务筹划的方法、目的都存在大量漏洞 和误区。为此，本文就有关税务筹划中存在的误区，择其常见 者加以辨析。 【关键词】税务筹划；税务筹划误区税务筹划方法 一、相关背景 税务筹划是企业经营者通过对投资、经营、理财活动的 事先筹划和安排，进行纳税方案的优选，从而有限度地节约 税务成本，最大限度地获取税后效益。税务筹划的前提条件 是不能违反我国税法及有关法律，否则将会走进税务筹划的 误区，误入偷税漏税的歧途，结果是节稅不成，损失惨重。 纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对经营、投 资、理财活动的参排和筹划，尽可能减轻税收负担。近30 年来，税务筹划在许多国家都得以迅速发展，日益成为纳税 人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。在我 国，税务筹划自20世纪90年代初引入以后，其功能和作用 不断被人们所认识、所接受、所重视，已经成为有关中介机 构一项特别有前景的业务。税务筹划是纳税人的一项基本 权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的 收益应属合法收益。 二、 税务筹划 （一） 税务筹划的含义 稅务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法 规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳稅主 体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出 事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活 动。 （二） 税务筹划的特点 税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业 性的特点。 三、 税务筹划的方法 税务筹划的方法很多，而且实践中也是多种方法结合起 来使用。利用税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价 筹划法、利用税法漏洞筹划法、利用会计处理方法筹划法等 几种方法。 稅收优惠政策 税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予 鼓励和照顾的一种特殊规定。国家为了扶持某些特定产业、 行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的 纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，比如，免除 其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例 给予返还等，从而减轻其税收负担。 利用分劈技术 分劈技术，是指在合法、合理的情况下，使所得、财产 在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹 划技术。 利用税收扣除 利用稅收扣除筹划，是指在合法、合理的情况下，使扣 除额增加而实现直接节税，或调整各个计税期的扣除额而实 现相对节税的税务筹划方法。在收入相同的情况下，各项扣 除额、宽免额、冲抵额等越大，计税基数就会越小，应纳税 额也就越小，从而节稅会越多。 利用稅收抵免 利用税收抵免筹划，是指在合法、合理的情况下，使税 收抵免额增加而节税的税务筹划方法。税收抵免额越大，冲 抵应纳税额的数额就越大，应纳税额就越小，从而节减的税 额就越大。 利用退税 利用退税筹划，是指在合法、合理的情况下，使税务机 关退还纳税人已纳税款而直接节税的税务筹划方法。在已缴 纳税款的情况下，退税无疑是偿还了缴纳的税款，节减了税 收，所遐稅额越大，节减的稅收就越多。 纳税期的递延 利用延期纳税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳 税人延期缴纳税收而节税的稅务筹划方法。纳税人延期缴纳 本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一 笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在 本期有更多的资金扩大流动资本，用于投资，相对节减税收。 企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计 处理方法，对暂时性差异进行处理。通过处理使得当期的会 计所得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即可实现纳 税期的递延，获得税收利益。 转让定价筹划法 转让定价筹划法主要是通过关联企业不符合营业常规 的交易形式进行的税务筹划。是税务筹划的基本方法之一。 被广泛地应用于国际、国内的稅务筹划实务当中。 转让定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方 为了转移收入、均摊利润或转移利润而在交换或买卖过程 中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据 他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收 入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，根据双方的意 愿，产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的 价格，以迖到少纳税甚至不纳税的目的。例如，在生产企业 和商业企业承担的纳税负担不一致的情