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税务方面调研：浅析二手车税收管理 浅析二手车税收管理 近年来，随着人们生活水平的不断提高，汽车消费也逐 渐走进了千家万户，与此相对应地，汽车行业的管理也成为 了税务部门管理的重点，二手车交易自然也包含其中。但由 于目前二手车交易相关政策的不配套，不合理，操作性不强， 让一些不法分子钻了政策的空子，而作为国税机关，由于取 证困难，而显得无所适从，所以笔者认为目前加强对二手车 交易的税收管理迫在眉睫，采取有针对性、有效、合理的征 管措施是推进二手车税收管理的有效路径。 一、相关政策规定 二手车经营活动的分类 1、 二手车经销，是指二手车经销企业收购、销售二手 车的经营活动； 2、 二手车拍卖，是指二手车拍卖企业以公开竞价的形 式将二手车转让给最高应价者的经营活动； 3、 二手车经纪，是指二手车经纪机构以收取佣金为目 的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经 营活动； 4、 二手车鉴定评估，是指二手车鉴定评估机构对二手 车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。 5、 二手车市场。指依法设立、为买卖双方提供二手车 集中交易和相关服务的场所。 二手车交易的相关税收政策 1、二手车经销纳税人。销售二手车按照简易办法依照4% 征收率减半征收增值税。在销售二手车收取款项时，必须开 具由国税机关监制的二手车发票，并以其作为公安交管部门 办理过户手续的合法凭证。 2、二手车拍卖纳税人。对拍卖二手车向买方收取的全 部价款和价外费用，按照4%的征收率征收增值税；向委托方 收取的手续费征收营业税。拍卖二手车收取款项时，必须开 具由国税机关监制的二手车发票，并以其作为公安交管部门 办理过户手续的合法凭证。 3、二手车经纪机构。不属于増值税纳税人，但发生二 手车交易中介业务时，必须开具由国税机关监制的二手车发 票，并以其作为公安交管部门办理过户手续的合法凭证。 4、其他个人。其他个人销售自己使用过的二手车，免 征增值税。 5、出售二手车的纳税人。 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不 得抵扣且未抵扣进项税额的二车手，按简易办法依4%征收率 减半征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的二手车，减按2%征收率 征收增值税。 财税170号第四条：自XX年1月1日起，纳税人销售 自己使用过的二手车，应区分不同情形征收增值税： 销售自己使用过的XX年1月1日以后购进或者自制的 二手车，按照适用税率征收增值税； XX年12月31日以前未纳入扩大増值税抵扣范围试点的 纳税人，销售自己使用过的XX年12月31日以前购进或者 自制的二手车，按照4%征收率减半征收增值税； XX年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的 纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试 点以前购进或者自制的二手车，按照4%征收率减半征收増值 税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以 后购进或者自制的二手车，按照适用税率征收增值税。 6、二手车交易市场。不属于增值税纳税人，收取的服 务费收入征收营业税。现阶段除正规的二手车经销单位外， 二手车发票均由二手车交易市场代开。 二手车交易主要利益主体 1、 二手车交易市场。凭借国家政策赋予的垄断地位， 凭借对二手车发票的代开权，通过向二手车交易提供相关服 务，收取二手车交易服务费。 2、 二手车经销单位。凭借对二手车交易的熟悉，通过 贱买贵卖的形式赚取利润。由于税收政策的漏洞，为了追求 利润最大化，一般都以二手车经纪单位的形式出现。 3、 二手车经纪人。凭借对二手车市场行情的熟悉居间 促成二手车交易，获取中介费收入。 、存在的问题 市场管理不到位 中国是一个经济迅速成长的发展中国家，市场机制的引 入不过十余年，在二手车流通行业发展不太完整的特定条件 下，需要政府和行业通过政策法规与行业标准对其进行宏观 掌控。由于二手车交易市场对二手车发票的拥有代开权，通 俗的讲，代开发票就可以获取服务费，使部分人员对开办二 手车交易市场趋之若鹜，甚至出现只有一两个人组成的所谓 交易市场。这些市场的出现，严重干扰了当地二手车市场正 常的经营秩序。 《二手车流通管理办法》第七条明确规定，“国务院商 务主管部门、工商行政管理部门、税务部门在各自的职责范 围内负责二手车流通有关监督管理工作。在实际操作中，一 是地方部门由于只赋于了管理的责任，而没有实施管理的具 体措施，行业监管难以落实；二是一些地方政府部门之间缺 乏相互协调配合，使市场很难形成统一管理。 税收政策漏洞大 由于二手车交易市场、经销企业、拍卖企业、出售二手 车的单位和个人的增值税收政策各不相同，因此二手车交易 税收问题也成为制约二手车市场发展的重要因素。对于二手 车流通企业的增值税，目前对于不同形式的企业有三种増值 税率：最高的是拍卖企业，须缴纳拍卖成交价4%;其