中国税务经理系列之策划理论精粹（一）.pdf

中国税务经理系列之 中国税务经理系列之 筹划理论精粹 (一) 筹划理论精粹 (一) 声明： 本资料所登文章均来源于网络，文章版权及其他所有权利均为原作者拥有，本读物并不 拥有所选用文章的任何权利，如侵犯了您的权利，请与润博财税网联系，我们会及时删除您 所主张权利的文章。 目录 第一部分 概念辨析 从概念变化看纳税筹划理念的变迁 对“税务筹划”中文称谓的浅略辨析 对纳税筹划特性的比较和分析 纳税筹划目标探析 税收筹划的基本内容及其分类 2 第二部分 基本理论 税收筹划的基本理论问题 论税收筹划的形成机制与实现手段 企业税务筹划若干问题探微 税收筹划的成因、实施途径与原则 税收筹划的形成机制分析 税收筹划的理论界定与实践方法 税收筹划的三个理论问题探讨 税收筹划的理论探讨及实践应用 第三部分 新锐观点 从税务筹划到纳税管理 读《税收筹划》之联想 经济全球化下税收筹划的新趋势 税收筹划的风险分析 税收筹划的风险与防范 税收筹划的风险与控制 税收筹划的新境界——反映情况 争取政策支持 税收筹划——低税高效的理财方式 第四部分 筹划策略 国外企业进行税收筹划的基本方法 纳税筹划的九大技术 企业该怎样进行税收筹划 企业税收筹划策略 谈涉税合同与纳税筹划 浅议企业集团税收筹划 第五部分 财税相关 企业财务目标与税收筹划 纳税筹划与财务管理相关性分析 财务管理新领域 ——税务筹划 3 第一部分 概念辨析 从概念变化看纳税筹划理念的变迁 引言：本文拟通过探析纳税筹划概念的分类辨析纳税筹划的不同理念，并进一步探索纳 税筹划理念对经济活动和日常生活中的影响。 一、现状 “纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划，英文为 Tax planning或Tax saving” 按 照英文原意，planning 偏重于“计划”、“设计”、“方案”、“打算”等；saving 偏重 于“节约”、“节俭”。所以中文翻译成“筹划”本身就赋予了它更多的主观能动性的含义。 4 因此，就字面意思看纳税筹划本身还是应该包括筹划（planning）和节省（saving）两个方 面。 但目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都 略有侧重点，但基本的含义都至少包括三个方面，通常也称为纳税筹划的“三性”：合法性 （合法或者不违法）、筹划性（事前的计划安排）、目的性（节税、避税、取得税收利益等）。 还有向四性发展的趋势，增加了“专业性”（或者其他），表明纳税筹划正在发展成为一个 专门的学科以及纳税筹划正在发展成为一个专门的行业。 众多的定义在基本函盖了上述三性或四性外，对纳税筹划的诠释各有侧重，不同的侧 重点实际代表着不同的纳税筹划观念或称理念。随着历史和实践的发展，纳税筹划理念的这 种变迁从来就没有停止,而且也还要一直的发展下去。这种理念的发展变迁，一方面是理论 研究的发展，另一方面是纳税筹划实践本身的发展，更重要的是这代表着纳税筹划从理论向 实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。 二、代表性概念辨析 把众多的纳税筹划定义作一下比较，可以发现，其对三性的中前两性的描述基本是一 致的，就是合法性（不违法）及筹划性。而分歧或者说差别主要在于对目的性的表述，也就 是对纳税筹划目的的认识。而对纳税筹划目的的认识的不同正好反映了纳税筹划的理念差 异。按照对纳税筹划目的和纳税筹划在企业活动中的地位区别不同的筹划理念，将目前代表 性的定义分为如下几种类型： 1、强调节税(和避税)为主的筹划理念 这是纳税第一种有代表性的筹划理念，也是对最基本的纳税筹划目标的表述。也是纳 税筹划作为一种新兴事物出现的最初动机所在。 这种理念的最权威也是最有代表性的表达是荷兰国际财政文献局（LBFD）《国际税收词 汇》，它是这样下定义的：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实 现缴纳最低的