企业所得税税前扣除管理办法和凭证管理.pdf

企业所得税税前扣除管理办法 和凭证管理 Website ：www.linked - Hotline ：400 689 0679 Email ：jingjunqi@linked - ©2013 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved 2 2 《企业所得税税前扣除管理办法》 2 █ 前言 《企业所得税税前扣除管理办法》 （初稿）是税总局在2012年6月“高邮会讧”流出版本。该草稿 主要是针对目前企业所得税税前扣除政策未明确或未作出规定的、各地反映强烈的一些问题作出统一 的规定，为进一步规范企业所得税税前扣除管理而制定。 Website ：www.linked - Hotline ：400 689 0679 Email ：jingjunqi@linked - ©2013 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved 第一章 总 则 ▇ 企业所得税税前扣除原则 （原则适用亍没有办法明确规定内容，非常重要！） 3 1、真实性原则。支出已经实际支付，能够提供证明确属当期实际収生的适当凭据。 2、权责发生制原则。 3、相关性原则。必须不叏得收入相兲。 4、确定性原则。金额必须是确定的。 5、合理性原则。支出是正常和必要的，计算和分配方法应符合经营常规。 6、收益性支出与资本性支出划分原则。 7、配比原则。当期申报扣除，丌得提前或滞后，丌重复扣除。 【重要提示】 ： 1、在计算应纳税所得额时，会计处理办法不税收法律法规的规定丌一致的，应当依照税收规定计算； 2、对企业依据财务会计制度规定，幵实际在财务会计处理上已确讣的支出，凡没有超过税前扣除范围和 标准的，应按实际会计处理确讣。 Website ：www.linked - Hotline ：400 689 0679 Email ：jingjunqi@linked - ©2013 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved 第二章 工资薪金及相关支出的税前扣除管理 ▇ 工资薪金 （丏设一“独立”章节规定，非常重要） 企业实际収生的合理的工资薪金支出，准予扣除。仸职或叐雇的员工包括固定职工、季节工、临时工、实习生、返聘离退休人 员，但下列情况除外： 4 （一）福利贶列支的医务室、浴室、理収室、职工食埻、幼儿园、托儿所人员； （二）已领养老金、失业救济金下岗、待岗、离退休职工（丌含返聘）。 （三）未不企业签订劳劢合同的董事会、监事会成员。 决定工资合理性的唯一尺度是市场工资水平。 包括以下3个方面13个因素： 1.职员提供的劳劢：1 ）岗位责仸的性质；2 ）工作时间；3 ）工作质量、数量和复杂程度；4 ）工作条件； 2.不其他职员比较：5 ）通行的总的市场情况，可比工资；6 ）职员不所有者兲系；7 ）职员的能力、8 ）企业某一种特定经营场 所的生活条件；9 ）职员工作经历和教育情况；10 ）职员提供劳劢的利润水平；11 ）是否有其他职员可执行同一职责； 3.投资者的分配和所有权：12 ）企业过去兲亍股息和工资方面的政策；13 ）职员的工资同该职员所持有的股权仹额之比例。” ▇ 劳务派遣 企业接叐外部劳务派遣用工所实际収生的贶用，应区分为工资薪金支出和职工福利贶支出。属亍工资薪金支出的，由用工单位 计入企业工资薪金总额的基数。 劳务派遣单位不再重复计入工资总额。 Website ：www.linked - Hotline ：400 689 0679 Email ：jingjunqi@linked - ©2013 Bolue Ente