第七章 所得课税制度.pdf

第七章所得课税制度 所得税概述 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 • 一、所得税概述 • 含义和特点 • 产生和发展 • 类型 • 地位 1.所得税 • 以所得为课税对象的一类税的总称。（可支配收 入总和）从理论角度分： • 限制型所得：来源于有规律和循环型收入，如收 益、利润、报酬 • 包括型所得：增加的财产减去减少的财产余额 • 消费型所得：消费开支与本期消费掉的耐用品使 用价值之和 • 交易型所得：交换的收入减去消耗掉的成本 • H-S型所得（净增加消费型所得） 特点 • 对纯所得征税，税负公平； • 在社会资源配置中保持中立性，不伤税 本； • 富有弹性，有较强的聚财功能； • 计算复杂，征税成本高 2.产生和发展 • 战争需要：产生于英国，1799-1842年确 立；美法德日20C初开征 • 理论依据：国富论中工资、利息、地租理 论；瓦格纳量能负担学说；社会政策学派 累进税制原则 • 历程：从临时税到固定税，从比例税率到 累进税率；从分类所得到综合所得 • 我国：1983年企业所得税；1991年三大所 得税 3.类型 • 分类所得：利润所得、利息所得等，适于 征管技术低的国家 • 综合所得：全部所得汇总，主要发达国家 采用 • 混合所得：上述二者的综合 4.地位 • 发达国家：21个国家中15个以此为主，占70%， 且以个税为主。原因：个人收入水平高；收入主 要是货币，便于课征核算；征管方法、手段先 进，法治健全，文化素质高；两极分化加剧，所 以采取累进制。 • 发展中国家：有的作为主体税种，但比例低，以 公司所得税为主。原因是个人收入低，经济结构 层次低，有的自给自足，难以查实；法制观念淡 薄，且执法不严。 • 中国：所得税30%，会不断提高。 5.我国现行所得税结构体系 • 企业所得税 • 个人所得税 • 外商投资企业所得税 • 外国企业所得税 • 二、企业所得税 • 概述 • 我国现行企业所得税制度 • 企业所得税应纳税额的计算 • 企业所得税的税收优惠政策 企业所得税 企业所得税定义 产生过程：三税合一（将国营企业所得税、集 体企业所得税、私营企业所得税统一合并为企 业所得税） – 创造公平竞争条件 – 理顺分配关系 – 减轻企业负担 企业所得税不能成为主体税种－－不稳定 以比例税率为宜－－企业所得额未必反映负 税能力； 1.概述 • 含义：对中华人民共和国境内的企业和其他取得 收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收 的一种税。 • 内资企业所得税：国有企业1984年利改税后，大 中型企业55% 比例税率。小型企业实行新8级超额 累进税率，10-55%之间；集体企业1985年征收 与小型企业相同 税率；1988.6征收私人企业所得 税，35% 比例税率；1993年后合并企业所得税， 33%基本税率，执行到2007.12.31 改革企业所得税 • 2006年形成《中华人民共和国企业所得税 法（草案）》，2007.3.16通过，2008.1.1 执行。 • 原则：简税制、宽税基、低税率、严征管 特点 • 我国第二大主体税种，与其他税种相比： • 课征范围广 • 税负相对公平 • 不易转嫁 • 税基约束较强 • 收入弹性与自动稳定器 2.企业所得税的基本课征制度