财务培训系列课程之——营业税改增值税-企业纳税实务调整培训.pdf

学习是一种信仰 知识就是力量 财务培训系列课程之财务培训系列课程之 营业税改增值税-企业纳税实务调整培训 编制人：崔国象 课程编码：UN-SHR- 2017-4-20 1 学习是一种信仰 知识就是力量 主要内容 • 第第一节节 营改增背景营改增背景 • 第二节 试点的十大行业范围 • 第三节 纳税义务人 • 第四节第四节 应纳税额计算应纳税额计算 • 第五节 发票和税控管理 •• 第六节第六节 税收征收管理税收征收管理 • 第七节 营改增会计处理 • 第八节第八节 试点期间过渡性政策试点期间过渡性政策 • 第九节 纳税筹划与风险提示 2017-4-20 2 学习是一种信仰 知识就是力量 第一节 营改增背景 • 1994年税制改革,确立了增值税和营业税两税并 存的货物和劳务税税制格局。 • 11、增值税对销售货物增值税对销售货物、进口货物进口货物；提供加工劳提供加工劳 务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税 率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作 的优点的优点。 2017-4-20 3 学习是一种信仰 知识就是力量 • 2、营业税征收范围包括：转让无形资产、销售 不动产和七项劳务不动产和七项劳务 （（即即：交通运输业交通运输业、建筑业建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐 业、服务业劳务），一律采用比例税率。 2017-4-20 4 学习是一种信仰 知识就是力量 （一）营业税与增值税并存之缺陷 • 营业税与增值税混合销售存在争议营业税与增值税混合销售存在争议 • 营业税与增值税重复征税 • 增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管理、 交通运输业和服务业交通运输业和服务业、、建筑业等建筑业等）） • 营业税存在重复征税现象 2017-4-20 5 学习是一种信仰 知识就是力量 （二）“营改增”的积极效应 • 一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对 现代服务业相关业务的投入力度； • 二是为现代服务业企业打通、延伸和拉长了增 值税的抵扣链条值税的抵扣链条，，企业将企业将一些生产性服务业务些生产性服务业务 转为向外部发包，促进社会专业化分工的进一 步细化； • 三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完 善的税制保障善的税制保障，，已有部分生产性服务业开始从已有部分生产性服务业开始从 制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞 争力进一步提升。 2017-4-20 6 学习是一种信仰 知识就是力量 • 测算结果显示：营业税改征增值税后，将带动 GDPGDP增长增长00.55％％左右左右，第三产业和生产性服务业第三产业和生产性服务业 增加值占比将分别提高0.3％和0.