农业税负的公平性———基于区域角度的研究-华南农业大学学报.PDF

华 南 农 业 大 学 学 报 ( 社 会 科 学 版 ) 2004 年第2 期 JOURNAL OF SOUTH CHINA AGRICULTURAL UNIVERSITY No .2 2004 (第 3 卷) (SOCIAL SCIENCE EDITION) (Vol .3) 农业税负的公平性 ——— 基于区域角度的研究 洪 凯, 温思美, 孙良媛 (华南农业大学 经济贸易学院,广东 广州 510642) 摘 要 : 文章基于税种、人口、土地、财政、税收等因素,系统计算并比较了省际间、区域间农业主要税收 的整体水平和各类农业税收相对水平,初步分析了各类因素间的内在联系;初步探讨了农村税费改革的 总体方向、改革的重点和难点、不同地区改革重点的选择以及是否应取消农业税等问题。 关键词 : 农业税; 公平; 地方财政收入 中图分类号 :F810.422 文献标识码 : A 文章编号 :1672 - 0202(2004)02 - 0005 - 10 一、引言 ① 农业税、农业特产税、牧业税、屠宰税是面向农业征收的主要税种 ,也是当前农村税费改革的 重点。既有的研究注意到农业税收在常年产量、税率、承税土地实际面积计算方法落后、农业税与 农业特产税在征收形式上有冲突以及地区间税负的不平衡[1] 。如史清华根据山西、山东和浙江等 省农村住户调查的数据进行省际间对比研究,提出税费相对水平是影响三省间农民收入增长的关 键变量[2,3] ,陶然等结合农村住户调查的分省数据,做了不同计算口径下的回归分析[4] ,唐仁键等 多名学者基于税收及税制改革的公平原则,提出应尽快实行城乡统一税制[5],林毅夫[6] 、孙东升[7] 等进而提出应尽快取消农业税的政策主张,张晓冰则根据湖北监利的案例提出质疑[8] 。这些研究 在以下几方面存在不足:一是规范研究偏多,实证研究偏少,规范研究缺少系统化实证研究成果的 支撑;二是以住户调查数据为基础的实证研究工作,既没有覆盖全部省市区,也没有通过计算宏观 数据对其住户调查的结论进行检验,从而忽略了由于抽样方法的缺陷而对最终结论可能造成的影 响;三是案例研究虽然有利于对问题的感性认识,但难于实现对全局情况的系统把握;四是缺少对 农村税收在不同地区、地方不同财政层级的具体影响程度的计量研究,导致对一些政策建议在其 执行后对不同地区、不同层面影响的复杂性估计不足。 为此,本文将从实证的角度出发,研究以下问题:一是计算并比较地区间农业四税的整体征收 收稿日期 :2004- 03 -09 基金项目 :国家社科基金资助项目((02CJY020) 作者简介 :洪 凯 (1970 - ),男 (满族),华南农业大学经济贸易学院博士后,主要研究方向为农村金融、财税和农 业技术经济 . ① 中国税务机关通常把农牧业税、契税、农业特产税、耕地占用税做为农业主要税收,中国财政年鉴也以此为 口径统计。但这种分类并不准确,其依据是地方税务机关的内设机构名称,而非征税对象。其问题在于,一 是耕地占用税是针对从事非农林牧渔业生产建设占用耕地所征收的税款,而不是针对农林牧渔业生产;二 是契税是针对以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地房屋产权行为所征收的税款,与农林牧渔业生产本身 无关;三是农业税和牧业税实际是两种税。除了以上四税外,大中型农业企业还需缴纳企业所得税、个人所 得税等税种,2001 年,全国第一产业所缴纳的工商税为 141555 万元,相当于农业四税总额的4 .55 % 。 6 华 南 农 业 大 学 学 报 (社 会 科 学 版) 第2 期 水平和每类税收的相对征收水平;二是计算并比较地区间人均负担农业四税的绝对额及其占农民 年人均纯收入的比例;三是计算并比较地区间单位耕地面积的农业四税负担水平,并与农民年人 均农业税负金额、农业四税占农业产值的比例相对照,从多个角度评估农业四税对农业