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第十二章 销售与收款循环审计 主讲人：高文进 第十二章 销售与收款循环审计 本章主要内容 本章主要内容 财务报表项目审计学习方法 1 财务报表项目审计学习方法 1 2 财务报表项目审计的一般规律 2 销售与收款循环的特性 3 销售与收款循环的特性 3 内部控制和控制测试 4 内部控制和控制测试 4 销售与收款交易的实质性程序 5 销售与收款交易的实质性程序 5 营业收入审计 6 营业收入审计 6 应收账款审计 7 应收账款审计 7 2013-7-82013-7-8 2 第十二章 销售与收款循环审计 一、财务报表项目审计学习方法 财务报表项目审计的学习必须了解企业业务的特点 财务报表项目审计的学习必须以会计知识和法规为 基础 财务报表项目审计实务离不开审计基础理论知识 善于总结报表各项目审计在程序和认定（目标）上 的共性和特性 2013-7-82013-7-8 3 第十二章 销售与收款循环审计 复习：认定-具体目标- 审计程序 管理层认定 审计具体目标 审计程序 审计证据 2013-7-82013-7-8 4 第十二章 销售与收款循环审计 复习：审计计划的内容 了解被审单位及其环境（含内控） 执行分析程序 评价审计重要性 考虑审计风险 评估重大错报风险 测试内部控制 重估重大错报风险 确定检查风险及设计实质性程序（审计风险模型） 2013-7-82013-7-8 5 第十二章 销售与收款循环审计 复习：审计程序种类 风险评估程序(包括了解内控) 总体应对措施（报表层） 进一步审计程序（认定层） • 控制测试 • 实质性程序(分析程序、细节测试程序) 2013-7-82013-7-8 6 第十二章 销售与收款循环审计 复习：审计程序种类 进一步审计程序 • 进一步审计程序：总体方案和具体审计程序 • 总体方案：针对各类交易、账户余额和列报决定采用的 总体方案，包括实质性方案或综合性方案 •