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货币资金与交易性金融资产 货币资金与交易性金融资产 第一节 货币资金 第一节 货币资金 • 一、货币资金的性质与范围 • 一、货币资金的性质与范围 • 二、货币资金内部控制制度 • 二、货币资金内部控制制度 • 三、核算货币资金应设置的主要科目及其 • 三、核算货币资金应设置的主要科目及其 在会计报表上的列示 在会计报表上的列示 • 四、现金与银行存款管理 • 四、现金与银行存款管理 • 五、现金的收付与清查 • 五、现金的收付与清查 • 六、银行存款收付与核对 • 六、银行存款收付与核对 • 七、其他货币资金 • 七、其他货币资金 一、货币资金的性质与范围 一、货币资金的性质与范围 • (一)货币资金的性质 • (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 • (二)货币资金的范围 • (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其 他货币资金。 他货币资金。 二、货币资金内部控制制度 二、货币资金内部控制制度 • 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 • 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相 互联系、相互制约的管理体系。 互联系、相互制约的管理体系。 • 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， • 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度， 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理 及检查制度等。 及检查制度等。 二、货币资金内部控制制度 二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； • 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； • 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； • 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； • 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； • 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； • 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； • 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； • 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 • 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 三、核算货币资金应设置的主要科 三、核算货币资金应设置的主要科 目及其在会计报表上的列示 目及其在会计报表上的列示 • “库存现金”科目 • “库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 • “银行存款”科目 • “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企 业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 • “其他货币资金”科目 • “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途 货币资金等。 货币资金等。 • 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成 • 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成 项目单独列示。　 项目单独列示。　 四、现金与银行存款管理 四、现金与银行存款管理 （一）现金管理 （一）现金管理 • 1、