第19章事业单位的资产.pdf

第十九章 事业单位的资产 1 第一节 现金和银行存款 一、现金 现金是指事业单位存放在财务部门的库存现金。 1.收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、 事业收入、经营收入、其他收入 2.支出现金时： 借：事业支出、经营支出 贷：现金 2 二、银行存款 银行存款是事业单位存放在开户银行的货币资金。 1.收到银行存款时： 借：银行存款 贷：财政补助收入、财政专户返还收入、 上级补助收入、附属单位缴款、 事业收入、经营收入 2.提取和支用银行存款时： 借：现金、事业支出、经营支出、 上缴上级支出、对附属单位补助 贷：银行存款 3 第二节 零余额账户用款 额度与财政应返还额度 一、零余额账户用款额度 零余额账户用款额度是事业单位的一个财政 授权支付额度。 事业单位可以随时自行开具支付令使用单位 零余额账户中的用款额度实现支付。 4 1.收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权 支付到账通知书时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 2.开具支付令从单位零余额账户支付款项时： 借：事业支出、材料 贷：零余额账户用款额度 3.从单位零余额账户提取现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度 5 二、财政应返还额度 财政直接支付应返还额度 财政直接支付用款额度数 差额：财政应返还额度 财政直接支付实际支出数 （直接支付额度） 年终会计处理 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入 6 财政授权支付应返还额度 财政授权支付用款额度数 差额：财政应返还额度 （尚未下达数） 财政授权支付已下达额度数 差额：财政应返还额度 财政授权支付实际支出数 （已下达未用数） 年终会计处理 借：财政应返还额度 贷：财政补助收入（尚未下达用数） 零余额账户用款额度（已下达未用数） 7 第三节 应收与预付款项 一、应收票据 应收票据是指事业单位因开展业务活动而持有的 由承兑方承兑的商业汇票。 1.收到应收票据时： 借：应收票据