企业内部控制与风险防范.pdf

企业内部控制 与风险防范 1 问题：从我国部分知名企业的破产看企业 内部控制制度的建设 2 第一章、企业内部控制的全面分析 1、内控的概念 内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可 靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务 活动的自律系统，其贯串于经营活动的全部过程。 内部控制包括：控制环境、会计系统和控制程序。 （一）控制环境： 经营管理的风格、方式和风格。 组织结构（组织图） 董事会 授权和分配责任的方法（工作说明书） 管理控制方法  内部设计 人事政策和实务 外部影响 3 （二）会计系统  确认并记录所有真实的交易  及时充分详细的描述交易  经营价值计量  确定经营方式时间  适当披露 （三）控制程序  交易授权  职责划分  凭证与记录控制  资产接触与记录使用  独立稽核 4 内部控制的发展历程及我国企业内控现状 内部控制发展的几个阶段： （一）萌芽期－－内部牵制  查访错弊  职务分离和帐目核对  钱、帐、物为主要会计控制对象 （二）发展期－－内部会计控制与内部管理控制  组织计划  业务授权  资产接触  信息保证 （三）成熟期－－内部控制结构和内部控制整体架构  控制环境  分析评估  控制活动  信息与沟通  监督 5 我国企业的内部控制现状 现实分析：我国企业经营效益普遍较差，会计造假行为严重，财务报告严重失 真；企业违法违规现象愈演愈烈，内部控制制度所监控的对象主要是中层以 下管理人员及普通员工，对高层管理者控制薄弱，甚至严重失控，造成内部 人控制现象。 原因分析：  重经营、轻管理  重产品销售、轻战略经营  重资本经营，轻金融风险防范  重网络硬件建设、轻软件建设  重人才引进、轻人员监督和培训  重会计信息、轻控制环境建设 我国企业内部控制推行的难点：  内部控制基础薄弱  缺乏统一的内部控制标准  法律意识不强  内部控制人员素质不高  我国法律法规不健全 6 企业内部控制设计的总体思路：  借鉴内部控制理论  参考内部控制范例  根据内部控制法规  结合企业管理实际  定期评价、修改 企业内部控制遵循的五条具体规则：  相互牵制原则  协调配合原则  称式定位原则  成本效益原则  整体结构原则 7 内部控制设计的四大步骤：  确定控制目标 （1）维护财产物质的完整性 （2 ）保证会计信息的准确性 （3 ）保证财务活动的合法性 （4 ）保证经营决策的贯彻执行 （5 ）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性 （6 ）保证国家法律法规的遵守执行  整合控制流程  鉴别控制环节  确定控制措施 8 内部控制的划分方式： 1.信息处理控制系统 (1)手工信息控制系统 (2)计算机信息控制系统