企业研究开发费税前扣除政策培训.pdf

企业研究开发费税前扣除政策培训 牟小容 1 目录 总则 研究开发费税前扣除标准 定性 程序 罚则 机制 2 一、总则  目的： 促进企业技术创新 保证企业研究开发费加计扣除政策的落实 加强税收管理 提高行政效率  制定依据：  《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例;  《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规 划纲要（2006-2020年）〉若干配套政策的通知》（国 发[2006]6号. 3  2007.3.16,《企业所得税法》(主席令2007年 第63号) 第30条第一款规定： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 可 以在计算应纳税所得额时加计扣除。 4  2007.11.28,《企业所得税法实施条例》（国务院令 512号） 第95条规定：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究 开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损 益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 第67条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 5  2006.2.7,国务院：  《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技 术发展规划纲要（2006－2020年）〉若干配套 政策的通知》(国发〔2006〕6 号) 允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣 当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵 扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。 6 二、研究开发费税前扣除标准  第二条 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在 按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资 产成本的150%摊销。 此规定与《企业会计准则第6号—无形资产》中对研 究开发费用的会计核算具有一致性。 形成无形资产的部分，摊销年限不得低于10年。 7 研究开发费用的会计核算： 1. 研究开发费用的确认观点 全部费用化。 全部资本化。 符合条件的资本化。 8 2. 《企业会计准则第6号—无形资产》