第12章 税收原则.pdf

第12章 税收原则 概要 12.1 税收的公平原则 12.2 税收的效率原则 12.3 最优税收 2 引例 • 十届人大五次会议表决通过 企业所得税法草案 3 12 .1 税收的公平原则  12.1.1 税收公平的含义  12.1.2 在税制中实现公平  12.1.3 实现横向公平  12.1.4 实现纵向公平 4 12.1.1 税收公平的含义 税收公平与否，取决于人们的主观判断  两种原则 • 公平的受益原则 指纳税人的负担取决于其在政府支出中的受益情况 持有这一观点的情况不再普遍 • 公平的支付能力原则 指纳税人的负担取决于其缴纳税收的能力 横向公平：纳税能力相同者缴纳相同的税收 纵向公平：纳税能力较高者缴纳较多的税收 5 12.1.2 在税制中实现公平  受益原则的困难在于很难确定不同群体从公 共项目中的受益程度  为使税制能够贯彻支付能力原则，政府首先 要确定如何测定支付能力。  一般做法：依据纳税人每年的收入来测定支 付能力。 6 12.1.3 实现横向公平  为使所得税实现横向公平，应尽可能将应税 收入界定得宽一些。 税基宽的商品税收有助于实现横向公平。 7 12.1.4 实现纵向公平  实行累进所得税制：图12-1 • 规定免征额，而高于数量界限的所有收入都以固 定税率征税； • 实行负所得税制累进税； • 实行税率分级，收入级次越高，适用的税率越 高。  流转税实现纵向公平的难度较大，原因是该 税收是针对交易额征收的，无法设有免征额 和分级的税率结构。 8 纳税额 T G T E R 2 R 2 M 正税收 2 R 1 0 M B M M M 0 1 T