第三章 内部控制方式与要素.pdf

第三章第三章 内部控制方式与要素内部控制方式与要素 1 内部控制的目标 2 内部控制的原则与方法 3 内部控制的构成要素 内容提要与重难点内容提要与重难点 本章将进一步帮助学生深入理解内部控制的微观 构成，以“疱丁手法”向学生讲解企业内部控制 的具体内容，主要包括内部控制目标、内部控制 结构和内部控制的构成要素等。 教学目的与要求教学目的与要求 在对国内外相关研究成果学习的基础上，深入理 解企业内部控制目标的主要内容； 掌握内部控制的一般结构和特定结构； 熟知控制环境熟知控制环境、、会计制度和控制程序等关键词的会计制度和控制程序等关键词的 内涵； 掌握内部控制的要素，熟知COSO报告提出的控 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 控等概念，并能对之发表自己的评论。 一、内部控制的目标 内部控制的目标：内部控制所要达到的 预期效果和所要完成的控制任务 理论探讨：基本目标 具体目标 内部控制目标的理论探讨内部控制目标的理论探讨 美国注册会计师协会 （AICPA ） 国际审计准则 世界最高审计机关 COSO报告 我国注册会计师审计准则 11、美国注册会计师协会（、美国注册会计师协会（AICPAAICPA ）） • 管理控制主要涉及企业经营管理的方针、政策、 指令和报告相关的各种程序和方法，它对财务 报表没有直接的影响， • 会计控制则主要涉及与保护资产、保证财务会 计信息准确性和可靠性相关的程序、方法和组 织规划。 22、国际审计准则、国际审计准则 内部控制是企业的管理人员为帮助达到管理人员的目 标而采用的组织计划和全部方法与程序 在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有效 包括严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊 和错误，保持准确和完整的会计记录，以及适时编制 可靠的财务资料。 33、《世界最高审计机关组织内部控制准则》、《世界最高审计机关组织内部控制准则》 配合组织任务，使各项作业均能有条不紊，且更经济 有效地动作，并提高产品与服务的质量； 保证资源，以避免因浪费、舞弊、管理不当、错误、 欺诈及其他违法事件而遭致损失欺诈及其他违法事件而遭致损失；； 遵循法律、规章及各项管理作业规定； 提供值得信赖的财务管理资料，并能适时允当地揭露 有关资料。 International Organization of Supreme Audit Institutions 44、、COSOCOSO报告报告 内部控制是受企业董事会、管理者和其他职员的影响， 旨在取得： •经营效果和效率； •财务报告的可靠性； •遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程 5、中国注册会计师审计准则第1211号5、中国注册会计师审计准则第1211号 CPA应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考 虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序 的性质、时间和范围。 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营 的效率和效果以及对法律法规的遵守的效率和效果以及对法律法规的遵守，，由治理层由治理层、、管理层和其管理层和其 他人员设计和执行的政策和程序。具体而言： （1 ）保证业务活动的有效进行； （2 ）保证资产的安全与完整； （3 ）防止、发现、纠正错误与舞弊； （4 ）保证会计资料的真实、合法、完整。 现代企业内部控制的具体目标现代企业内部控制的具体目标 （一）保证国家法律法规、政策及企业经营方针、计划的 贯彻落实与执行 ； （二）保证所有的业务活动均按照适当的授权进行，促使 企业管理的生产经营活动协调、有序、高效运行 ； （（三三 ））保证对资产的接触保证对资产的接触、、处理均经过适当的授权处理均经过适当的授权，，维护维护 企业财产物资的安全与