第八章内部控制与风险评估.pdf

对认定层而言，控制测试也是为了解决重大错报风险评估，来 对认定层而言，控制测试也是为了解决重大错报风险评估，来 间接影响检查风险和实质性测试。 间接影响检查风险和实质性测试。 第八章 内部控制 第八章 内部控制 • 第一节 内部控制概述 • 第一节 内部控制概述 • 第二节评估重大错报风险 • 第二节评估重大错报风险 ERM ERM • 企业风险管理是企业的董事会、管理层和 • 企业风险管理是企业的董事会、管理层和 其他员工共同参与的一个过程，应用于企 其他员工共同参与的一个过程，应用于企 业的战略制定即企业各个部门和各项经营 业的战略制定即企业各个部门和各项经营 活动，用于确认可能影响企业的潜在事 活动，用于确认可能影响企业的潜在事 项，并在风险偏好范围内管理风险，对企 项，并在风险偏好范围内管理风险，对企 业的目标实现提供合理保证。 业的目标实现提供合理保证。 内部控制的概念 内部控制的概念 • 概念：（ 1 211号第46条）内部控制是为 • 概念：（ 1 211号第46条）内部控制是为 了合理保证财务报告的可靠性，经营的效 了合理保证财务报告的可靠性，经营的效 率和效果以及对法律、法规的遵循，由公 率和效果以及对法律、法规的遵循，由公 司治理层、管理层和其他人员设计和执行 司治理层、管理层和其他人员设计和执行 的政策和程序。 的政策和程序。 小型超市内控目标 小型超市内控目标 • 不允许赊销 • 不允许赊销 • 购入的产品必须符合一定的质量要求； • 购入的产品必须符合一定的质量要求； （经营效率、效果） （经营效率、效果） • 资产应得以保全包括货物和现金；（资产 • 资产应得以保全包括货物和现金；（资产 安全完整—经营效率、效果） 安全完整—经营效率、效果） • 有关交易的记录完整；（财务数据可靠） • 有关交易的记录完整；（财务数据可靠） • 清楚每一天的大致销量，使采购有一个合 • 清楚每一天的大致销量，使采购有一个合 理的基础；（经营效率） 理的基础；（经营效率） • 重大采购必须经过老板同意 • 重大采购必须经过老板同意 雇员聘用：有一定文化素质，品行端正。 雇员聘用：有一定文化素质，品行端正。 雇员分工：记录与采购、销售相分离 雇员分工：记录与采购、销售相分离 业务管理： 业务管理： 采购：针对所在社区的人群消费特征、交通情 采购：针对所在社区的人群消费特征、交通情 况，购进新鲜的食品、罐装食物和家用物品， 况，购进新鲜的食品、罐装食物和家用物品， 由老板亲自采购； 由老板亲自采购； 销售：未经允许不能将货物拆封、带离，专人巡 销售：未经允许不能将货物拆封、带离，专人巡 视货物移动、拆封 视货物移动、拆封 会计系统： 会计系统： 存放着零星的来自供货方的发票； 存放着零星的来自供货方的发票； 计算机记录购进货物及销售货物。 计算机记录购进货物及销售货物。 可以按日和按月提供关于购货、支出及销货。 可以按日和按月提供关于购货、支出及销货。 第二节、内部控制要素 • （一）控制环境； • （二）风险评估过程； • （三）信息系统与沟通； • （四）控制活动； • （五）对控制的监督。 （一）控制环境 （一）控制环境 • 控制环境包括治理职能和管理职能，以及 治理层和管理层对内部控制及其重要性的 态度、认识和措施。 • 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛 影响。 • 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各