上市公司内部控制相关法规的要求.pdf

一、上市公司内部控制相关法规的要求 一、上市公司内部控制相关法规的要求 一、上市公司内部控制相关法规的要求 张宜霞 张宜霞 浙江工商大学 张宜霞 1 主要内容 • 美国上市公司内部控制相关法规的要求 • 英国上市公司内部控制相关法规的要求 • 中国上市公司内部控制相关法规的要求 浙江工商大学 张宜霞 2 • 美国上市公司内部控制相关法规的发展 – 2001年以来，安然系列事件的发生； – 2002年7月，美国SOX法案颁布； – 2003年6月，SEC发布“最终规则” ； – 2004年3月，PCAOB发布AS No.2； – 2006年7月11 日，SEC发布关于管理层报告财务报告内 部控制的“concept release”，征求意见； – 多次推迟生效日期：cost-effective – 2007年，SEC的管理层评价指南 – 2007年，PCAOB的第5号审计准则 浙江工商大学 张宜霞 3 • 美国企业内部控制的框架-SEC适当的框架 －（1）没有偏见 – （2）允许适当一致的定性和定量衡量公司的内部控 制； – （3）充分完整，没有忽略那些会改变公司内部控制有 效性结论的相关要素； – （4 ）与评价财务报告内部控制相关； – 1992年，COSO发布的《内部控制-整合框架》； – 2006年6月，COSO发布《财务报告内部控制－小企业 指南》； 浙江工商大学 张宜霞 4 – 2004年，COSO发布的《企业风险管理-整合框架》； – 2009年，COSO发布的《监督内部控制系统的指 引》； • SOX法案302节－“公司对财务报告的责任” – 签字官员 • （A）对建立及保持内部控制负责； • （B）设计了所需的内部控制，以保证这些官员能知 道该公司及其纳入合并报表的子公司的所有重大信 息，尤其是报告期内的重大信息； • （C ）评价公司的内部控制在签署报告前90天内的 有效性； • （D）在该定期报告中发布他们上述评价的结论。 浙江工商大学 张宜霞 5 – 签字官员已向公司的审计师及董事会下属的审 计委员会（或担任同等职务的人员）披露了如 下内容： • （A）内部控制的设计或运行中，对公司记录、处 理、汇总及编报财务数据的功能产生负面影响的所 有重大缺陷。并向公司的审计师指出内部控制的重 大缺陷。 • （B）在内部控制中担任重要职位的人员或其他雇员 的欺诈行为，不论行为的影响是否重大。 – 签字官员应在报告中指明在他们对内部控制评 价后，内部控制是否发生了重大变化，或是其 他可能对内部控制产生重要影响的因素，包括 对内部控制的重大缺陷或重要缺点的更正措施。 浙江工商大学 张宜霞 6 • SOX法案404节－“管理层对内部控制的 评价” – （a ）内部控制方面的要求——SEC应当相