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第10章 财务控制 第10章 财务控制 【本章学习目标】 掌握责任中心的概念 掌握成本中心、利润中心和投资中心含义 与特征，以及不同责任中心的业绩评价办法 熟悉财务控制的要素与方式 了解财务控制的基本原则。 10.1 财务控制概述 10.1 财务控制概述 10.1.1 财务控制的要素 1. 控制环境 这是对企业财务控制的建立和实施有重大影 响的各种环境因素的统称。包括企业风险管理观 念与文化、诚信与价值观、员工的胜任能力、董 事会或审计委员会的组成、管理哲学和经营方式、 企业组织结构、企业授予权利和责任的方式以及 人力资源政策和实务等。控制环境是决定财务控 制目标能否实现的关键因素。 10.1.1 财务控制的要素 10.1.1 财务控制的要素 2. 目标设定 每个企业都面临各种财务风险，进行有效的 事项识别、风险评估及风险应对的一个前提是确 定与不同水平和内部环境保持一致的财务目标。 管理者在识别风险并采取必要的措施管理风险之 前，必须首先确定目标。财务控制的目标主要有 四：一是合理配置和使用财务资源，提高财务资 源的使用效率，实现企业价值最大化；二是保护 资产的安全与完整；三是保证财务信息的可靠 性；四是遵循有关财务会计法规和企业业已制定 的财务会计政策。 10.1.1 财务控制的要素 10.1.1 财务控制的要素 3. 事件识别 事件是指可以影响企业财务战略执行或 目标实现的事项，如银行信贷、利率、汇 率等政策的调整、新的竞争对手的出现、 市场价格水平的变化、企业组织结构和高 层管理人员的变化等。事项可能形成积极 的影响或消极的影响，或者同时具有两种 影响。 10.1.1 财务控制的要素 10.1.1 财务控制的要素 4. 风险评估 这是指管理层分析、评价和估计对企业 目标有影响的内部或外部风险的过程。对 潜在不利事项以固有风险和剩余风险的形 式进行评估。固有风险是指在管理者没有 采取任何措施改变风险发生的可能性的情 况下给企业带来的风险。剩余风险是指在 管理者对风险作出反应后仍残存的风险。 10.1.1 财务控制的要素 10.1.1 财务控制的要素 5. 风险应对 企业的风险应对措施主要包括规避风险、 减少风险、转移风险和接受风险。在考虑 如何进行风险应对的过程中，管理者要考 虑成本和效益，并在期望的风险容忍度内 选择风险应对方案。 10.1.1 财务控制的要素 10.1.1 财务控制的要素 6. 控制活动 这是指确保管理阶层的指令得以执行的 政策及程序，如核准、授权、验证、调节、 复核营业绩效、保障资产安全及职务分工 等。 10.1.1 财务控制的要素 10.1.1 财务控制的要素 7. 信息与沟通 信息主要是指会计系统所提供的内部与 外部信息，它是企业为汇总、分析、分类、 记录、报告业务处理的各种方法和记录， 包括文件预先编号、业务复核、定期调节 等。沟通则是企业的信息系统提供有效信 息给适当的人员，通过沟通，使员工能够 知悉其在财务控制中的责任。 10.1.1 财务控制的要素 10.1.1 财务控制的要素 8. 监控 这是由适当的人员，在适当的时机来评 估控制的设计和运作情况的过程。包括： ①持续的监督活动；②视风险大小及控制 的重要性而进行的个别评估；③报告缺陷。 内部控制的缺失应由下往上报告，某些缺 失应报告给高层管理阶层及董事会。 10.1.2 财务控制的方式 10.1.2 财务控制的方式 1．授权批准控制 授权是指授予对某一大类业务或某项具体业务 的决策做出决定的权力。一般授权主要是对日常 业务活动的授权，通常是以管理部门文件的形 式，规定一般性交易办理的条件、范围和对该交 易的责任关系；特别授权适用于管理当局认为个 别交易必须经批准的情况，如对外投资、