主要会计岗位内部控制牵制点.pdf

主要会计岗位内部控 主要会计岗位内部控 制牵制点 制牵制点 货币资金内部控制牵制点 银行承兑票据内部控制牵制点 固定资产业务内部控制牵制点 材料采购业务内部控制牵制点 材料库存内部控制牵制点 销售内部控制牵制点 投资业务内部控制牵制点 工资内部控制及牵制点 中国一汽 历史沿革 中国一汽 货币资金内部控制牵制点（10） 1. 出纳与会计员、档案保管、会计电算化程序员和操作 员的职务应相分离。 2. 财务章与名章要分人保管，印鉴与银行票据要分开保 存。 3. 现金收入、支出和保管应由专职出纳员负责办理，其 他部门及人员未经授权不得保管企业现金，任何单位和 个人，均不得擅自出具收款收据或白条收款。 4. 收支业务的原始凭证要齐全，并经过审核，收入和支 出及时入帐，出纳员序时登记现金日记帐，每日清点库 存，主管部门和领导要进行定期检查和不定期抽查，并 留有书面检查记录。 5. 现金收入应及时送存银行，不得坐支或以收抵支，不 得以白条或不符合规定的凭证顶库，不准公款私存保留 帐外小金库。 2013-6-10 3 中国一汽 历史沿革 中国一汽 货币资金内部控制牵制点 6. 银行存款要及时对帐，银行存款未达帐项调节表应由出 纳员以外的会计人员编制，且每月编制一次，年末银 行存款未达帐项不允许超过三笔，且于次年2月初前调 整完毕，发现问题及时向财务主管报告。主管部门和 领导要进行定期检查和不定期抽查，并留有书面检查 记录。 7. 空白支票不得签名盖章，作废的支票要退回并登记。 8. 已付款的付款凭证，应及时加盖“付讫章” 9. 厂内存款应视同银行存款管理，厂内存款月末无未达。 10、现金、银行存款、厂内存款日记帐月末余额与资产负 债表核对相符 2013-6-10 4 中国一汽 历史沿革 中国一汽 银行承兑票据内部控制牵制点 1. 票据保管应与会计职务相分离。 2. 票据应视同现金管理，定期进行清查，建立票据登记 辅助帐，及时核对。 3. 票据的接受、贴现和换新应由保管票据以外的主管人 员的书面批准。 4. 违约票据即呆票的冲销要有规定的程序批准。 5. 在未全额付款的票据背面要记录付款日期、金额、余 额等，并在票据辅助帐中进行登记。 6、票据背书转让必须及时登记，并在备查帐中标示清 楚。 2013-6-10 5 中国一汽 历史沿革 中国一汽 固定资产业务内部控制牵制点（18） 1. 固定资产采购、保管、记帐、付款职务应由不同人 员分管。 2. 固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出 租要由有关部门审核批准。 3. 固定资产增减变动要及时反映、记帐。 4. 对购买的固定资产，应组织专家组对设备的性能、 各项技术指标进行严格的鉴定，并在验收单上签字。 对资产的质量负责。 5. 建立固定资产目录、明细帐和卡片，做到帐、卡、 物相符。 6. 加强固定资产管理，对未使用、不需用固定资产及 进办理封存和申报手续，发现多余、闲置或使用不当 的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。 7. 清理报废的固定资产残值应及时入