第三部分 内部控制五大要素.pdf

第第三部分部分 内部控制五大要素内部控制五大要素 第三章 内部环境 第第一节节 内部控制环境概述内部控制环境概述 第二节 公司治理结构 第三节 机构设置及权责分配 第四节 审计委员会与内部审计 第五节 人力资源政策 第第六节节 企企业文化文化 引言  本章首先对内部控制环境进行了概述本章首先对内部控制环境进行了概述，，涉及内涉及内 部环境的概念、构成要素及内部控制与内部环境 的关系等方面的关系等方面；；其次探讨了公司治理结构其次探讨了公司治理结构，，具体具体 阐述了公司治理的结构构成、其在内控方面的作 用以及与内部控制的关系；之后分别介绍了机构 设置及权责分配设置及权责分配、、审计委员会与内部审计审计委员会与内部审计；；最后最后 论述了人力资源政策和企业文化的定义、内容。 学习目标 完成本章的学习后，您将能够：  1.1. 理解内部环境的概念理解内部环境的概念、、构成要素及内部控制与内部环境的关系构成要素及内部控制与内部环境的关系。。  2. 熟悉公司治理结构，了解公司治理的结构构成、其在内控方面的 作用以及与内部控制的关系作用以及与内部控制的关系。。  3. 了解机构设置及权责分配。  4.4. 了解审计委员会与内部审计了解审计委员会与内部审计，，理解它们的设置及其与内部控制之理解它们的设置及其与内部控制之 间的关系。  5.5. 了解人力资源政策的定义和包含的内容了解人力资源政策的定义和包含的内容。。  6. 了解企业文化的定义和表现形式。 案例引入 由“三鹿”事件引发的企业内部控制环境思 考考  三鹿事件在2008年中国十大宪法事件中位列 首位首位，，美国美国 《《时代周刊时代周刊》》将将 ““毒奶粉毒奶粉””事件列入事件列入 2008年全球十大新闻。2008年12月25日，石家庄 市委市委、、市政府发布三鹿破产消息市政府发布三鹿破产消息，，破产裁定书已破产裁定书已 送达石家庄三鹿集团有限公司，一个曾经作为奶 业龙头的企业一夜之间消失业龙头的企业一夜之间消失。。究其原因究其原因，，企业内企业内 部控制环境不佳是主要原因之一。 “三鹿”内控环境的弊端 1．“内部人控制”现象严重。三鹿集团的大股东是石家 庄乳业有限公司庄乳业有限公司，，该公司该公司96%96%左右的股份由左右的股份由900900多名老职工多名老职工 拥有。三鹿集团的第二大股东是新西兰恒天然集团，持有 三鹿集团三鹿集团43%43%的股权的股权。。董事长兼总经理田文华自董事长兼总经理田文华到年到 2008年任职长达21年。 2.管理者不正确的经营理念。三鹿事件中，企业管理当局 在利润的诱导下以工业用原料三聚氰胺加入奶粉，置消费 者的健康于不顾，完全突破道德规范。 3．企业文化与“责任做秀”。三鹿集团曾宣称其企业文 化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取。。其其 宣传资料显示，三鹿集团多年来以履行社会责任为己任： 饲养奶牛饲养奶牛8080万头万头，，带领带领88万多户农民脱贫致富万多户农民脱贫致富，，吸纳吸纳55万下万下 岗职工和80多万农村剩余劳动力；扶持农民养牛、抗洪救 灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、捐助多胞胎家 庭等捐资捐物庭等捐资捐物，，赢得了社会各界的广泛赞誉赢得了社会各界的广泛赞誉；；企业先后荣企业先后荣 获全国“五一”劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质 量管理先进企业等省以上荣誉称号量管理先进企业等省以上荣誉称号200200余项余项。。三鹿集团所三鹿集团所 履行的社会责任和取得的各种荣誉无可厚非。但是，企业 社会责任主要是通过提供给社会优质的产品来实现社会责任主要是通过提供给社会优质的产品来实现。。 4．组织结构与盲目扩张。由于三鹿集团有牌子而缺乏奶 源源、、一些地方小乳品厂有奶源而缺乏品牌一些地方小乳品厂有奶源而缺乏品牌，，因此集团在内因此集团在内 部开创“牌子和奶源”结合的发展模式。沿着这种模式， 三鹿集团以产权为纽带三鹿集团以产权为纽带，，以品牌