内部会计控制与财产清查.pdf

第八章 内部会计控制与财产清查 货币资金 账簿 实物资产 债权债务 核对 账面结存数 实际结存数 第一节 内部会计控制 一、内部会计控制的基本原理 （一）内部会计控制的目标 1.保证会计信息的可靠性 2.保证资产的安全性 3.保障有关法律、制度的贯彻执行 （二）内部会计控制设计的原则 1.应当遵循国家有关的法律法规 2. 内部会计控制应当与企业的管理环境相直协调 3. 内部会计控制制度的权威性与广泛性相结合 4. 内部会计控制应确保内部制衡 5. 内部会计控制应当遵循成本效益原则 6. 内部会计控制制度必须遵循规范原则 （三）内部会计控制的内容 1.货币资金内部会计控制 2.实物资产内部会计控制 3.采购与付款内部会计控制 4.销售与收款内部会计控制 5.筹资活动内部会计控制 6.投资内部会计控制 7.成本费用内部会计控制 8.工程项目内部会计控制 9.担保内部会计控制 二、内部会计控制的方法 1.不相容职务相互分离控制 2.授权审批控制 3.会计系统控制 4.预算控制 5.财产安全控制 6.风险控制 7. 内部报告控制 8. 电子信息技术控制 三、内部会计控制的检查与评价 （一）内部会计控制监督检查的目标 1.提高内部会计控制制度执行的可靠性和有效性 2.完善内部会计控制，提高单位的经营管理水平 （二）内部会计控制内部监督检查的内容 1.内部会计控制系统的调查 2. 内部会计控制系统的测试 3. 内部会计控制系统的评价 四、内部会计控制的设计 在设计内部会计控制制度时，应注 意以下几点: 1.明确目标 2.组织控制 3.控制程序 4.控制措施 第二节 财产清查 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆财产清查，也称为财产盘点，是通过对企业的 货币资金、实物资产以及往来款项的盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与账面结存数是否相符 的一种专门方法。 造成财产物资与账实不符的原因 1）财产物资在收发时，由于计量、检验不准确而发生品种 数量或质量上的差错； 2）由于自然现象造成的财产物资升溢和损失。如在运 输、储存过程中的干耗、消蚀、增重等；　 3）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的 错误。 4）由于管理不善或工作人员失职，造成财产损坏、丢 失、变质或被盗等； 5）贪污盗窃、营私舞弊造成的损失； 6）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失； 7）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项等。 （二）财产清查的意义 ●保证财产物资的安全与完整。 ●保证会计核算资料的真实可 靠。 ●保证财经纪律和各项制度的贯 彻执行，并建立健全各项规章制度。 ●挖掘财产物资潜力，加速资金 周转。 二、财产清查的程序 1.成立财产清查领导小组。 2.会计部门应在进行财产清查之前，将有关账薄登记齐全结 出余额，做好账薄准备。为账实核对供正确的账薄资料。 3.财产清查保管部门和使用部门等应登记好其负责的各种财 产物资明细账，并结出余额。将所保管和使用的财产物资整理 好，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便盘点核对。 4.准备好各种计量器具和有关清查登记的表册。如，盘存 表、实存账存对比表、未达账项登记表。 5.取得银行存款、银行借款