第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计.pdf

第八章 采购与付款内部控制与核算规程设计 第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 第二节 采购与付款核算方法的设计 第三节 采购与付款业务核算程序的设计 第一节 采购与付款的内部控制要求与内容 一、采购与付款的内部控制要求 二、采购与付款的内部控制内容 一、采购与付款的内部控制要求 合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行 钱、账、物分管，以互相牵制、强化监督 建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强 请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等 环节的会计控制 保证采购合同的严格执行 堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护 采购物资的安全与完整 二、采购与付款的内部控制内容 （一）职务分离制度 （二）采购的请购单控制制度 （三）订货控制制度 （四）货物验收控制制度 （五）入账付款或应付账款控制制度 （六）会计稽核与对账制度 （一）职务分离制度 请购与审批 询价与确定供应商 采购合同的订立与审计 采购与验收 采购、验收与相关会计记录 付款审批与付款执行 （二）采购的请购单控制制度 货物的使用部门根据未来一定期间的需要量提 前通知货物保管部门 由保管部门再根据现有货物的库存量计算出请 购量后，正式提交请购单 经过货物使用部门和物料保管部门主管签字的 请购单还必须通过采购部门和财务部门的确认 后方可生效 货物采购的请购单由四部门签署同意执行的意 见后，再交采购部门将请购单存档备案，并办 理招标订货手续 （三）订货控制制度 采购部门应拟订采购方式及日程呈报核准后， 必须向不同的多家供应商发出询价单，初步确 定适合的供应商并准备谈判 采购部门根据谈判结果签订订货合同及订货 单，并将订单及时传送给生产、销售、保管和 财会等有关部门 （四）货物验收控制制度 仓库保管部门根据订货单和供货方发货单进行 验收保管到达的货物 仓库保管部门必须及时填制收货单一式数联， 并分别传送给采购部门和财会部门 保证所购货物符合预定的品 名、数量和质量标准，明确保 管部门和有关人员的经济责任 （五）入账付款或应付账款控制制度 会计部门取得了供货方的发票和收货单等原始 凭证并审核无误后，应及时记录存货的增加和 银行存款的减少或应付账款的增加 记入适当的账户和适当的会 计期间；正确地进行计量 （六）会计稽核与对账制度 涉及的所有原始凭证、记账凭证，都必须经过 稽核人员或会计主管审核后才能记账 对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地 与客户对账 第二节 采购与付款核算方法的设计 一、按实际成本的会计核算设计 二、按计划成本的会计核算设计 三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较 一、按实际成本的会计核算设计 （一）总分类核算 （二）明细分类核算 （一）总分类核算 1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达 2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料 尚未到达或尚未验收入库 3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 4.采用预付货款的方式采购材料 1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达 购料 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据） 材料验收入库 借：原材料 贷：物资采购 2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料 尚未到达或尚未验收入库 购料 借：物资采购