企业内部控制规范体系的形成过程及主要动因.pdf

第二讲（1） 第二讲（1） 企业内部控制规范体系的 企业内部控制规范体系的 形成过程及主要动因 形成过程及主要动因 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 1 第一部分 企业内部控制规范体系 形成过程 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 2 1997年东南亚金融危机爆发（影 响），我国第2次修订了《会计法》实 现了几项重大突破其中重点强化单位内 部会计监督（会计控制）。本世纪初， 财政部依法制定发布了单位内部控制规 范体系，包括基本规范和若干具体规 范，并且自发布之日起实施，发挥了应 有的作用。 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 3 突破: 第一，明确了各单位主要负责人要对本单位会计工作和会 计信息的真实性和完整性承担责任； 第二，会计监督这一章规定了强化单位内部会计监督，强 化了内部控制，重点强调会计控制； 第三，提出了单位会计监督、社会会计监督、国家会计监 督三位一体的会计监督体系。 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 4 美国安然事件发生后，出台萨班斯法 案。其中404条款要求公司在年报中披露内部控制评 价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有 效性出具审计报告。这一制度安排适用于在美上市 的美国本土和非美国上市公司。 监证，比如PCAOB对事务所进行监管，包括欧 洲一些国家成立了相应机构（组织）进行监管，香 港成立了财务报告局。种种情况需要我们未雨绸 缪，财政部领导向国务院报告了这一情况。 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 5 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化我 国企业内部控制问题作出重要批示，要求“财政部牵 头，联合有关部委，积极研究制定一套完整公认的 企业内部控制指引” 。 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 6 2006年7月15 日，根据国务院领导的有关批示， 财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会 等部门成立了企业内部控制标准委员会，秘书处设在 财政部会计司，旨在研究指定具有统一性、公认性和 科学性的企业内部控制规范体系。 同时，提出了建立中国内部控制规范体系的框 架、 主要内容和时间表，组织了若干工作组，启动了巨大 的系统工程。 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 7 组织了若干工作组，以内部会计控制规范为基 础，对我国不同地区的各类企业的基础案例进行了 深入的调查研究，广泛听取大中型企业尤其是高管 人员的建议，同时到欧美等发达国家进行企业 内部控制考察。 总结自己的适合中国国情的，提炼，借鉴国际 先进经验，和COSO监管委建立联系、接触、讨论。 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料 8 2008年5月22 日，财政部、证监会、审计署、银监 会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》。在 我国企业内部控制建设史上具有里程碑意义。 国际组织、全国组织派出代表参加发布会，对 《基本规范》给出高度评价。实施时间2009年7月1 日，实际工作中推迟原因： 2013-6-21 张继德企业内部控制培训资料