小型公众公司财务呈报内部控制报告指南(中文编译版).pdf

小型公众公司财务呈报内部控制报告指南 (中文编译版) Guidance for Smaller Public Companies Reporting on Internal Control over Financial Reporting Guidance COSO- Internal Control — Integrated Framework 立信.锐思 内部控制专题研究报告 立信会计事务所有限公司 上海立信锐思信息管理有限公司 内部控制研究中心 编译 2009-09 目 录 指南制定背景4 执行概要：6 指南中的重要思考6 小型公司内部控制必须符合成本效益原则 7 指南帮助小型公司的其他方法9 本指南的使用9 指南正文 11 一．总括OVERVIEW 11 二．小型公司的特点 SMALLER COMPANY PERSPECTIVES 17 三．控制环境26 1、控制环境原则26 2、诚信原则和道德价值观27 3、董事会的重要性28 4、管理理念和经营风格：30 5、组织结构：30 6、专业胜任能力31 7、权利和责任31 8、人力资源：32 本章总结：33 四．风险评估34 1、风险评估原则：35 2、明确财务报告目标的重要性36 3、确认和分析财务报告风险36 4、评估舞弊风险38 总结：38 五．控制活动CONTROL ACTIVITIES 40 1、控制行为原则：40 2、控制活动的要素41 3、控制活动与风险评估相结合42 4、选择和制定控制活动43 5、信息技术44 总结47 六、信息与沟通49 1、信息和沟通原则：49 2、信息需求50 3、信息控制50 4、管理层沟通51 5、自下而上的沟通：52 6、董事会沟通53 7、与外部团体的沟通53 总结：54 七、监督55 1、监督的原则：55 2、持续性监督56 3、个别评估56 4、报告缺陷57 总结：58 八、职位和责任59 1、职位和责任的原则59 2、管理层的职责59 3、董事会和审计委员会 60 4、其他职员 60 附录：62 附录A ：评价矩阵和说明性模板――总括 62 附录B ：评价矩阵 62 指南制定背景 指南制定背景 2005年1月COSO开始了一项计划，有计划的帮助小公司执行COSO的内部控制概念框架。 这个计划将填补现存指导意见的一个空白，并帮助小公司研究关于财务报告内部控制的附属 法律和规则。PricewaterhouseCoopers致力于执行这项计划，最终形成了这个报告，内部控 制概念框架：小型公众公司报告财务报告内部控制的指导意见。 就组织按照美国2002年的萨班斯－奥克斯利法案和PCAOB第二号准则的要求执行和评估内部 控制来说，作为财务报告内部控制准则这个框架已经被广泛接受。在小公司通过这个程序来 评估财务报告内部控制时，他们面临着执行萨班斯－奥克斯利法案404节要求的独特挑战， 并正在寻求一个指导意见来帮助他们