第七章　企业内部控制.pdf

第七章 企业内部控制 一、内部控制的目标、原则与要素 （一）内部控制目标 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提 高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 1.促进遵循国家法律法规 守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企 业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 2.促进维护资产安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质 基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。 3.促进提高信息报告质量 可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动 及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力， 维护企业良好的声誉和形象。 4.促进提高经营效率和效果 它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健全有效的内部控制，不断提高经营 活动的盈利能力和管理效率。 5.促进实现发展战略 这是内部控制的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努 力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 （二）内部控制原则 内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。 1.全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实 现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。 2.重要性原则 内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制 措施，确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境 和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。 3.制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督， 同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位 和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。 4.适应性原则 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化 加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行 评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。 5.成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业 1 内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益 出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控 制。 （三）内部控制要素 1.内部环境 内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的 控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （1）治理结构。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事 规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责 分工和制衡机制。 （2）机构设置及权责分配。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权 限，将权利与责任落实到各责任单位。企业内部机构设置虽然没有统一模式，但所采用的组织结构 应当有利于提升管理效能，并保证信息通畅流动。 （3）内部审计机制。企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的 独立性。 （4）人力资源政策。人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、 辞退与辞职；员工的薪酬、考核、晋升与奖惩；