风险导向的内部审计案例分析.pdf

风险导向的内部审计案例分析 周中胜周中胜 苏州大学商学院苏州大学商学院 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 中国黄金集团公司的经济效益审计 存在的问题： 1、生产环节忽视技术管理，损失浪费严重 22 、缺乏广泛认可的会计制度缺乏广泛认可的会计制度，经营成果的经营成果的 可比性差，成本核算不规范。 Business School ,Soochow University 矿山经济效益审计的内容： 内部控制评审计 业务经营审计业务经营审计 产品成本审计 固定资产投资和长期投资效益审计 财务比率分析审计财务比率分析审计 Business School ,Soochow University 业务经营审计的内容 工艺流程是否合理 采掘技术计划是否可行采掘技术计划是否可行 采矿方法、选冶流程是否与矿体赋存状态 、矿石的性质相一致 在减少矿石损失率在减少矿石损失率、提高回收率方面是否提高回收率方面是否 存在漏洞，是否还有潜力可挖等。 Business School ,Soochow University 产品成本审计的内容： 产品计划的制订和成本控制措施的审查 产品成本完成情况的审查产品成本完成情况的审查 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 张裕集团的管理审计 市场营销对于葡萄酒企业的市场占有率有重要 的影响的影响。 内部审计部门对遍布全面的异地仓库进行了审 计。 发现布局不合发现布局不合理、不按照市场需求供货不按照市场需求供货，发货发货 未执行先进先出的规定。 Business School ,Soochow University 结果： 300多万产品长期积压，库存盘亏65万元 Business School ,Soochow University 审计建议： 1、调整市场营销的内部控制，设立仓管中 心心，，对异地仓库直接进行管理对异地仓库直接进行管理；； 2 、重新布局仓库，增加定额考核。 Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University Business School ,Soochow University 江铃汽车股份公司的风险导向内部审计 ●以风险为起点，以风险管理作为内部审计 的对象的对象！！ Business School ,Soochow University 审计计划与风险挂钩，按照风险的大小确定审 计重点计重点。 审计过程遵循成本效益原则，对于风险大的环 节，采取更严密的程序和更严格的手段。 在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与在帮助设计内控时注意在严格的内部控制与经 营效率间找到平衡。 Business School ,Soochow University 将公司面临的风险划分为外部风险与内部风险。 外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变外部风险主要是国家有关汽车尾气排放标准的变 化是否会影响公司五年内的市场份额。  内部风险主要是产品项发和基建投资等项内部风险主要是产品项发和基建投资等项目的管的管 理体制和监控系统的经常变化对公司新系统的稳 定性和有效性的影响定性和有效性的影响。 Business Schoo