财会系列教材审计 田贺新.pdfVIP

第 1 页 第 一 章 总 论 审计在社会主义市场经济 中的地位和作用 日益突出，审 计知识 已成为财会 、税务 、审计 、金融等经济专业人才 的必 备知识 。本章主要介绍有关审计 的基本理论 ，包括 审计 的概 念 、 目标 、职能 、作用 、任务 、分类及 审计 的工作组织等 。 第一节　　审计 的基本概念 一 、审计 的定义 审计是 由独立 的专 门机构或人员接受委托或根据授权 ， 对 国家行政 、事业单位和企业单位及其它经济组织 的会计资 料和其它资料及其所反映的经济活动进行的监督 、评价和鉴 证工作 。 对于这一定义 ，我们可 以从五个方面来理解 。 （一 ）审 计 的主 体 审计 的主体是指从事审计活动 的执行机构和执行者 ，即 独立 的专 门机构或人员 。独立 的专 门机构是指 以审计为专 门 职务 的机构 ，包括 国家审计机关 、部 门、单位 的内部审计机 构 ；独立的人员是指依法批准的注册会计师和注册审计师。审 计主体通过制定审计计划 、审计方案 ，确定审计对象 ，检查 和评价 内部控制制度 ，审查会计 资料 ，评价 审计证据 ，直至 做 出审计决定等一系列审计行为 ，来完成审计工作 。所 以审 第 2 页 计主体 的行为构成 审计工作 的实体部分 ，没有 审计主体及其 行为 ，审计也就没有原动力 ，审计也就不存在 了，因此 ，审 计是 由审计主体及其行为构成的。 （二 ）审 计 的对 象 审计 的对象是审计监督的客体和 内容 。即国家行政 、事 业单位及其他经济组织的会计 资料及其所反映的经济活动 。 经济活动有一定的载体 ，是通过会计 、统计和业务资料 以及 与财政财务收支有关的各种文件 、合同等档案资料来反映，这 些无疑是审计 的对象 。当然还有一些经济活动 由于被审计单 位有意或无意地不在书面或具体形式的载体反 映，也有些经 济活动虽无记录 ，但有有关人员的 口头反 映，这些经济活动 更是审计不可忽视 的对象 。因此 ，凡客观存在于被 审计单位 已经发生 、正在发生或将要发生 的经济活动 ，都是审计 的对 象。 审计 的客体是指审计行为 的接受者 ，即被审计单位 ，审 计法规定：机关、团体 、行政 、事业、企业均为被审计单位 。 审计客体是审计主体审核查证 的对象 。需要指 出的是 ，由于 审计主体不 同，在实施审计时 ，审计对象又是有 区别 的。在 我 国，国家审计 的对象是 国务 院各部 门和地方各级人 民政府 及其各部 门的财政收支 ，国有 的金融机构和企业事业组织的 财务收支 ，以及其他依法应当接受审计 的财政收支和财务收 支活动 ；内部审计 的对象是本单位 、下属单位 的财务收支活 动和有关 的经济活动 ；注册会计师审计 的对象是委托事项所 涉及的经济活动及有关的其他活动 。 （三 ）审计 的关 系 人 审计主体 、审计客体和审计 的委托者或授权者统称为审 第 3 页 计 的关系人 。审计关系人 由三方构成 ，即：第一关系人 审计主体 ，他们根据 审计委托者或授权者 的委托或授权 ，对 被 审计单位 的财政财务收支及有关人员履行受托经济责任情 况进行验证 、审查 ，并根据审计结果提 出审计报告或管理建 议书 ；第二关系人 审计客体 ，即被审计单位 ，他们对 因 审计委托者或授权者而承担受托经济责任 ，须经 审计主体验 证 审查后才 能确定或解除 ；第三关系人 审计委托者或授 权者 ，他们一般是财产 的所有者 ，当其将财产委托或授权他 人经营管理时，为 了维护其利益 ，就要委托或授权审计主体 对 受 托 经 营 管 理 者 的受 托 经 济 责任 履 行 情 况 加 以审 查 监 督 。 审计关系人必须 由三方面构成 ，缺少任何一方，独立的、 客观公正的审计都将