外资审计案例 审计署外资运用审计司编.pdfVIP

第 1 页 第一部分：挪用项 目资金 （物资） 案例一 挪用项 目物资　　　　修建职工宿舍 根据审计署年度审计计划和审计署授权审计通知书 ，某审计 组 于 年 月对 集 团公司 年度 的世行贷款项 目的执 行情况进行了审计 ，并延伸审计了该公司属下的项 目工程指挥部。 该世行贷款项 目的仪器、设备、材料等采购 以及贷款资金的使 用管理都 由其上级主管部 门外资利用办公室集 中进行管理 ，审计 组主要对项 目执行情况进行 了审计 ，包括材料和仪器 、设备 的使 用。审计组在进行实质性测试时发现： 一、用于世行贷款项 目的库存材料账面余额为： 库存材料： 圆钢 吨 圆钢 吨 圆钢 吨 经盘点，库存材料实际为： 圆钢 吨 圆钢 吨 圆钢 吨 二、上报完成土石方工程 方 ，按 元 ／方计算， 投资完成 元；实际完成土石方工程 方 ， 第 2 页 投资完成额应为 元 ，多列 元 。审计组 初步判断：工程建设单位在 同一时期另有其他在建工程，并将这一 工程成本挤列入世行贷款项 目中。 审计组开始对该公司进行全面调查 ，包括延伸 审计该公司基 建处的其他在建工程 。审计结果表 明，该公司于 年 月开始 动工兴建 幢高层职工宿舍楼 ，以期实现该公司全体职工赶上福 利分房最后一班车 的计划 。宿舍楼 的施工单位 同是负责实施世行 贷款项 目的工程指挥部 。宿舍楼建设工程在职工上交集资款 、单 位 自筹部分资金后 ，资金缺 口仍然较大 ，但宿舍楼必须在 年 年底 以前竣工 。于是 ，该公司便打起 了世行贷款项 目的主意 。审 计组核实，该公司将世行项 目物资 圆钢 吨 、 圆钢 吨 、 圆钢 吨挪作建设职工宿舍楼使用 ，挪用钢 材折合人民币 元（ 圆钢 元 吨 、 圆钢 元 ／吨、 圆钢 元 吨 ）。 事实清楚后 ，该公司领导和有关责任人不得不认定以上事实 。 针对上述 问题 ，审计组提 出以下审计意见： （一 ）建设单位在 限期 内购买与被挪用材料 同质 的 圆钢 吨 、 圆钢 吨 、 圆钢 吨，存入材料仓库， 作为世行项 目专用 。 （二）该工程建设情况作调账处理，属六幢职工宿舍楼 的土石 方投资完成额 元 ，从世行项 目投资完成额 中剔除。 审计组认为 ，产生上述 问题 的原因在于： 工程建设单位、监 理