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货币资金审计 课程内容: 一、货币资金审计的概述 二、货币资金所涉及的业务流程 三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求 及审计风险提示 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求 及审计风险提示 五、其他货币资金的实质性程序工作底稿的编 制要求及审计风险提示 六、综合案例分析 一、货币资金审计的概述 货币资金是货币形态表现的资金。 是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的 期末余额。 一、货币资金审计的概述 例如：李同学通过假期参加事务所的实习取得了 实习收入1000元，其中500元事务所发到了李同学 的卡上，500元以现金发给李同学。 假设李同学除了这1000元钱没有其他的资产负 债，那么李同学的会计分录如何出？报表如何编 制？ 会计分录： 借：现金 500 银行存款 500 贷：收入 1000 财务报表（资产负债表）： 项目 期末余额 项目 期末余额 货币资金 1000 未分配利润 1000 资产总额 1000 所有者权益 1000 如果王同学是审计人员，要对李同学进行审 计，你需要执行哪些审计程序来审查李同学的货 币资金？达到什么样的审计目标？ 审计程序 审计目标 1、编制明细表（从账上取数编制、 了解报表项目货币资金的明细构 与报表核对） 成 存在、完整性、权利义务、计价 2 、盘点现金 分摊 3、取得银行对账单和银行余额调节 存在、完整性、计价分摊 表 4 、函证银行存款余额 存在、权利义务 5、计算利息 存在、完整性、计价分摊 6、检查大额收支 存在、完整性、计价分摊 7、截止性测试 存在、完整性 一、货币资金审计的概述 由上述案例可以知道，货币资金审计涉及的凭证 和会计记录主要有： • 现金盘点表 • 银行对账单 • 银行余额调节表 • 有关科目的记账凭证 • 有关会计账簿 货币资金审需要取得的外部证据主要是银行询证函。 二、货币资金所涉及的业务流程 （一）会计核算 货币资金的增加借记“现金”“银行存款”“其他货币 资金”，货币资金的减少做在贷方。货币资金的 期末借方余额反映企业持有的货币资金余额。 二、货币资金所涉及的业务流程 （二）主要的内部控制 1、货币资金收支与记账的岗位分离。 2、货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4 、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符。 6、加强对货币资金收支业务的内部审计。 二、货币资金所涉及的业务流程 （三）岗位分工及授权批准 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职 责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监 督。 2、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货 币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措