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第十三章 货币资金审计 第十三章 货币资金审计 会计16班李青青 080302468 容 内 要 主 1、货币资金的内部控制与控 制测试。 2、库存现金的监盘及其他实 质性程序。 3、一行存款的实质性分析、 余额调节、函证等实质性程 序。 货币资金的概述 货币资金的概述 • 货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资 金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进 行的审计。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制 度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和 货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完 整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被 审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。 • 货币资金是企业流动性最强的资产。实践证明，流动性越 强的资产就越容易发生贪污、盗窃、挪用、舞弊等案件。 因此，对货币资金实施审计具有十分重要的意义。 货币资金及其凭证与会计分录  根据货币存放地点及用途的不同，货币资金分为现 金、银行存款及其他货币资金。  实施货币资金审计，通常涉及以下凭证和会计分 录：  1、有关科目的记账凭证  2、有关会计账簿  3、现金盘点表  4 、银行对账单  5、银行存款余额调节表 货币资金的审计目的 货币资金的审计目的 确定被审计单位的货币资金的余额是否真 是正确，是否为被审计单位所有； 确定被审计单位在特定期间内发生的货币 资金收支业务是否合理、合法，有无违法 乱纪行为的发生； 确定被审计单位在特定期间内发生的货币 资金收支业务是否全部入账，有无遗漏； 确定货币资金的计价是否正确； 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰 当。  货币资金的审计内容是指货币资金审计的监督对 围 范 和 容 内 的 计 审 金 资 币 货 象。主要包括以下几方面：  1、审查评价企业货币资金内部控制制度的健全 性、有效性。  2、审查企业货币资金结存数额的真实性、正确 性。  3、审查企业货币资金首付业务的真实性、合法 性。  货币资金审计范围是指货币资金所涉及的领域及 表现形式。  由于企业的货币资金包括企业库存的现金，又包 括企业存入银行或其他金融机构的存款，还包括 企业到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银 行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业 为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成 的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定 存入银行的款项所形成的银行本票存款、在途物 资资金、信用证存款等其他货币资金，以上这些 都属于货币资金升级的范围。 货币资金内部控制制度及其符合性测试 货