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第二章 货币资金与应收款项 目 录 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 应收款项概述 第五节 应收票据 第六节 应收账款 第七节 坏账 第八节 其他应收款和预付账款 第一节 现金 一、现金的定义及特征 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币 形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。 在我国会计实务中，现金指库存现金，即狭义现金概念。 在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符 合现金定义的票证，即广义现金概念。 现金作为货币资金的重要组成部分，具 有如下特征：  （1）货币性  （2 ）通用性  （3 ）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资 产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到 期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接 近现金的程度。 二、现金的管理  （一）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围  《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现 金办理结算的具体经济业务。  这些经济业务包括的具体方面详见教材P23  企业的库存现金的最高限额  3天至5天的日常零星开支所需的现金。  边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多 不能超过15天的日常零星开支。  每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行  如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开 户银行核定。  （二）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：  （1）实行职能分开原则。  （2 ）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。  （3 ）建立收据和发票的领用制度。  （4 ）加强监督与检查。  （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作。 三、现金的核算  （一）现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日 逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法 是设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式， 见表2—1 。 收入栏和付出栏，是根据审核签字后 收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。 员逐日逐笔地进行登记的。  为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 相同经济业务，也可以汇总一笔登记。  每日终了时，会计出纳人员应做好以下各项工作： 结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下： 本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计 账实相比，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符 余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取 在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。 三、现金的总分类核算 设置“库存现金”科目。 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数， 余额在借方，反映库存现金的实有数。 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照 对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制 汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科 目。 例：（1）现金收入的账务处理 例1. 企业零星销售产品，取得销售收入 460元。 借：库存现金 460 贷：主营业务收入