基于公司治理的内部控制分析-企业管理专业论文.docxVIP

第 第 1 章 绪论 沈阳理工大学硕士学位论文 沈阳理工大学硕士学位论文 PAGE PAGE 13 PAGE PAGE 10 第 1 章 绪论 1. 1 研究背景及研究意义 1. 1. 1 研究背景 20 世纪 90 年代以来，随着公司经营全球化及股权合作、战略投资业务快速增 加，各国的公司治理正在发生着巨大的变化。全球化经济的不断发展，经济环境 的变化速度不断加快，生产要素在全球范围内进行重组和配置的程度不断提高， 企业面临越来越激烈的竞争压力和挑战，良好的公司治理和内部控制不仅是企业 生存和发展的关键，也是企业提高经营业绩和增强企业竞争力的必要条件。实践 的发展使越来越多的决策者认识到：建立有效的公司治理是现代市场经济体系有 序、高效运行的微观制度基础。人们越来越认识到提高经济效率的一个关键要素 就是构造科学有效的公司治理，包括公司治理层、董事会、股东和其他利益相关 者之间的一整套关系。治理为公司运作提供了一个基本架构，通过这个架构，公 司的目标以及实现这些目标并监督其实施的手段得以确定。因此内部控制和公司 治理作为现代企业制度的核心，越来越受到人们的重视，内部控制和公司治理关 系的探讨也成为研究的热点。 内部控制的存在可以追溯到 20 世纪初，伴随着组织的产生和管理理论的发展 而发展。关于内部控制的观念一直在不断变化，从最初的内部牵制、内部控制制 度到内部控制结构，再到全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO） 的整体框架，最终到目前的企业风险管理框架。在这个发展过程中，伴随着企业 组织结构和公司治理的变革，内部控制的理论在不断向前发展，其实践应用也在 不断完善。 大量事实表明，财务舞弊案件的发生与内部控制未能发挥应有的作用存在直 接关系。20 世纪 90 年代发生的一系列上市公司会计造假丑闻，产生了严重的经济 后果。全球资本市场强烈震动，全球投资者逐渐失去了信心，人们从惨痛的教训 中开始反思健全的内部控制对有效防范财务造假的重要意义，同时有关内部控制 的法律法规也相应出台。例如，2001 年 11 月，作为美国 500 强公司排名第七的能 源业巨头安然公司被曝光会计丑闻，随后出现了世通、施乐的会计造假案件，据 美国布鲁金斯学会公布的一项研究报告显示，仅安然和世通的会计造假就造成美 国经济损失 370 一 420 亿美元。为了防止类似舞弊事件的发生，美国于 2002 年出 台了萨班斯法案，该法案的第 404 条款不仅要求公司管理层定期评估公司财务报 告及与其相关的内部控制的有效性，并且要求外部审计师对管理层的评估结果和 公司财务报告内部控制的有效性出具审计意见。在国内，财务舞弊案件同样令人 触目惊心，银广夏、红光实业、郑百文、猴王股份、麦科特、亚细亚等一系列造 假案件无不折射出内部控制存在的种种问题。从实践上看，内部控制失效的企业 与公司治理的方式不科学有着一定的相关性，也可以说内部控制失效的深层次原 因之一在于公司缺乏健全完善的治理系统。在完善公司治理的基础上，实现内部 控制和公司治理的整合，对企业的发展具有重要的意义。 1. 1. 2 研究目的 鉴于公司治理和内部控制的重要地位和作用，国内外许多学者和职业组织对 公司治理和内部控制关系的研究都给予了足够的重视。但是，目前理论界关于公 司治理与内部控制的关系并没有形成清晰一致的认识。尽管全国虚假财务报告委 员会下属的发起人委员会（COSO）和经济合作与发展组织（OECD）分别发布了《内 部控制:整体框架》和《公司治理框架》研究报告，但是它们的规划设计原则、制 度目标等存在差异，因而造成彼此间缺乏联系。在国内，对于公司治理与内部控 制的关系，普遍谈到两者可以有效对接、互动，但是没有考虑到如何实现两者整 合的途径。 基于公司治理的内部控制研究是以公司治理为切入点，从公司治理与内部控 制关系的分析、论证入手，尝试从公司治理的角度分析我国上市公司内部控制失 效的原因，在此基础上结合我国上市公司公司治理的具体特点为内部控制弱控区 的解决、内部控制效率的提高以及目标的实现提出切实可行的措施。 1. 1. 3 研究意义 内部控制作为企业自我约束和调节的内在机制，是企业重要的运行机制。没 有健全完善的内部控制，就很难组织起现代化的社会大生产活动，更谈不上现代 化的企业生产和经营管理。从外部看，企业建立健全内部控制机制对于有效的实 现资产的保值增值、维护股东与债权人等相关利益者的合法权益、保持宏观经济 安全稳定的运行都具有十分重要的意义。正是基于内部控制对于企业、社会的重 要作用，各国政府都非常注重企业内部控制的建设，或者将有关内部控制的原则 性要求融入相关法律、政策之中，或者制订单独的规章制度。企业界也越来越重 视内部控制的作用，然而从内部控制的