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财务人员培训资料 财务人员培训资料 税务专题 税务专题 日期：2011年5月25日 目 录 一、我国现行税法体系介绍 二、为业务发展搭好税务舞台 三、只有管理好发票才能管好税 四、地方税务实务 1、个人所得税 2、印花税 3、房产税 4、车船税 5、营业税 6、城建税及教育费附加 7、城镇土地使用税 五、国家税务实务 1、增值税（出口退税） 2、企业所得税 六、税收征收管理 一、中国现行税法体系介绍 1、什么是税法？ 税法是国家制定的，用于调整国家与纳税人之间，在 纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称 2、税收的特点 无偿 强制 固定 一、中国现行税法体系介绍 3、我国现行税法体系 1）、税收实体法体系（19个） 流转税类：增值税、消费税、营业税和关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产和行为税类：房产税、车船税、印花税和契税 资源税类：资源税、土地增值税和城镇土地使用税 特定目的税类：城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、筵 席税、固定资产投资方向所得税 其中：企业所得税和个人所得税以法律形式发布实施 其他税种以暂行条例的形式发布实施 一、中国现行税法体系介绍 2）、税收程序法体系 《税收征收管理法》 《海关法》、《进出口关税条例》 二、为业务发展搭好税务舞台 1、赢在起点：组织形式决定税负 案例： 朱某和孙某都从事咨询服务，两人都投资50万元，朱某和哥哥成 立了“朱氏咨询服务有限责任公司”，孙某和妹妹则成立了“孙氏 咨询服务合伙公司”。两家明争暗斗，生意不相上下，2010年利润 总额都是40万元。 问题 是朱某还是孙某从公司拿到的钱多？ 为什么有差异? 二、为业务发展搭好税务舞台 计算： “朱氏咨询服务有限责任公司” 40×（1-25%）×（1-15%）×（1-20%）=20.4万元，20.4/2=10.2万元 “孙氏咨询服务合伙公司” 40-12×0.57=33.16万元，33.16/2=16.58万元 税务要点： 合伙企业和独资企业不用缴纳企业所得税，个人从有限公司分回的红利要缴纳个 人所得税，有限公司要计提公积金和公益金 结论 1、主要依赖资本实力或劳动力密集的行业比较适合有限公司形式 2、主要靠个人才能、智力和工艺技能的专业服务比较适合合伙或独资企业 二、为业务发展搭好税务舞台 2、纳税筹划从投资方式开始 案例： TCL空调器（中山）有限公司准备与睿智投资设立中外合资企业 ，注册资本为5000万元，其中，TCL空调器（中山）有限公司投资 3000万元，占60%，TCL空调器（中山）有限公司有两种投资选择： 1、以本公司制造的空调产品经评估作价3000万元作为资本投入 2、以本公司又有的厂房经评估作价3000万元作为资本投入 以上两种方式都可以达到投资目的，外方都同意，并且新成立的 合资公司都可以运作。 问题 从税务的角度看，你建议采用哪种方式比较好？ 二、为业务发展搭好税务舞台 分析 股东可以用不同财产投资 现金、货物、设备、运输工具、房屋、专利技术等 1、用设备、运输工具、或货物对外投资，投资方要开具增值税发票， 要缴增值税。 3000 ×17%=510万元 合资企业性质能否抵扣增值税？投资方有无现金压力？ 2、用现金、房屋对外投资不涉及税项 二、为业务发展搭好税务舞台 3、税务管理也是生产力 以上案例说明： 作为财务人员，特别是财务主管，熟悉税法、用足用好税法