第八讲 基本财务报表.pdf

第八讲基本财务报表 广西财经学院 李家瑗 教授 目录 • 第一节 财务报告概述 • 第二节 资产负债表 • 第三节 利润表 • 第四节 现金流量表 • 第五节 所有者权益变动表 • 第六节 附注 第一节 财务报告概述 一、组成内容 四大报表 + 附注 四大报表： 资产负债表、 利润表、 所有者权益变动表、现金流量表 二、编制要求 1.确认计量的要求—— 以持续经营为基础，以准则规定为 标准。 2.一贯性的要求 3.重要性的要求——重要性项目单独列报；非重要性项目 合并列报。 4.项目填列要求 （1）一般以总发生额或余额列报； （2 ）金融资产和金融负债同时满足相关条件的可以相互抵 销后的净额列报； （3 ）规定以净额列报的： ①按规定计提减值准备的； ②非日常活动产生的损益。 5.可理解性要求——提供可比会计期间比较数据。 6.至少披露的事项 7.按年编报要求 返回目录 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 • 采用账户式结构：资产=负债+所有者权益 • 属于静态报表——反映时点数 二、资产负债表的填列方法货币资金 =“库存现金”+“银行存款”+“其他货 （一）期末余额的填列方法 币资金” 。 如：交易性金额资产、短期借 1.根据总账科目余额直接填列 款、实收资本等绝大多数的科 目。 2.根据几个总账科目的余额计算 如：货币资金 填列 3.按明细账余额计算填列 4.根据总账科目余额和明细科目 余额分析计算填列的 5.按总账减备抵科目后的净额填 列的 二、资产负债表的填列方法 应收账款=“应收账款”明细账借余+ “预 收账款”明细账借余-坏账准备贷余 （一）期末余额的填列方法 预收账款=“应收账款”明细账贷余+ “预 收账款”明细账贷余。 如：交易性金额资产、短期借 1.直接根据总账科目的余额填列 款、实收资本等绝大多数的科 目。 2.根据几个总账科目的余额计算 如：货币资金 填列 3.按明细账余额计算填列 如：应收、预收； 应付、预付； 4.根据总账科目余额和明细科目 余额分析计算填列的 5.按总账减备抵科目后的净额填 列的 应付账款=“应付账款”明细账贷余+ “预付账 款”明细账贷余 预付账款=“应付账款”明细账借余+ “预付账 款”明细账借余。