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第四章 全面预算 2010-11-17 第四章全面预算 1 第一节 预算概述  预算是企业一定时期的正式计划。 。  一、预算的作用  １．利于明确经营目标计划  预算通过分配资源（时间、人工和原材料）使管理目标具体化。 每人都知道他们期望的是什么和他们被期望做什么。  ２．利于各部门间的工作协调。  ３．利于控制经营活动。  ４．利于经营活动的评价。  ５．激励。预算有助于激励人们去实现目标，这也取决于员工如 何参与预算过程以及他们是否认为这些目标能达到。强制性的预 算通常不具有激励作用。  ６．教育。员工参与预算过程时，能了解企业生产过程和成本性 态等方面的内在关系。  ７．沟通。预算有助于公司内部计划与目标的沟通。 2010-11-17 第四章全面预算 2  二、预算管理  在预算编制过程中，要选择那些最适合公司整 体管理风格的方式和程序，以确保其可信。  （一）预算的内容  １．损益预算。以公司经营成果为核心，由销 售量、销售收入、损益、成本、费用、税项等 指标组成。包括：销售量、产品销售收入、其 他业务、投资收益、营业外收支、利润分配预 算、税项预算等。 2010-11-17 第四章全面预算 3  ２．现金流量预算。以现金收支为基础，包括 现金流入、现金支出预算、债权债务预算。现 金流入预算由主营业务收入、向金融机构贷款 等组成。现金支出包括：采购支出、直接人工 支出、税费支出等。  ３．资本预算。反映公司在工程建设、对外投 资、福利设施等建设方面的投资性活动。包括 工程建设、长期投资、更改。  ４．其他预算。指在总预算、分预算中未列出 的预算项目。 2010-11-17 第四章全面预算 4  （三）预算编制程序  １．“ 自上而下”式预算——分权式组织形 式（假定：企业的目标是使利润最大化）  高层管理者将预算强加给公司，高层管 理者可能觉得这样更快，也更好控制。 但是，如果基层员工不接受预算目标的 话，这种控制将名不符实。 2010-11-17 第四章全面预算 5  ２．“ 自下而上” 的模式——集权式的组织形式  （利润最优化）  所有阶层的管理者都参与到预算的编制过程 中，且目标的实现与自己的绩效挂钩，那么， 他们将努力工作以证明预算的合理性。  与“ 自上而下”模式相反，它强调的目标不是利 润最大化，而是最优化。由于上下参与，对目 标的认同感良好。  但公司总目标与下级子公司或职能部门目标不 总是一致，因此，管理的协调职能更重要。 2010-11-17 第四章全面预算 6  （四）预算编制与执行机构  １．预算委员会。许多大型企业都设立专门的 预算管理机构，具体负责预算管理的组织协调 工作。由董事会有关成员、总经理等组成。  ２．预算领导部门。成员有总经理、财务总监 等。  ３．预算参谋部门。  财务、会计、人事部门。  ４．预算实施部门 2010-11-17 第四章全面预算 7  （五）预算的编制方法  １．变动预算。在去年预算的基础上增 减一定的百分比。但旧预算中的问题总 是得不到修正。  ２．零基预算。每个预算项目都好像是 新的一样，都要证明其可