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第二章 税收要素和税收分类 第二章 税收要素和税收分类 第一节税收要素 第二节税收分类 小结 第一节税收要素 一、征税对象 1、征税对象的概念 【考核形式：识记】 征税对象是指对什么东西征税，即征税 的目的物。 2、计税依据的内涵 【考核形式：领 会】 计税依据是征税对象的计量单位和征税 标准，解决征税的计算问题。 以此为依据，我们可以讲税收分为从量 税和从价税。 真题回放 2007年4月全国试卷单选第3题 下列选项中，作为征税对象计量单位和征收 标准的是：（） A 、税目 B、计税依据 C、税源 D、纳税环节 二、纳税人 1、纳税人的概念【考核形式：识记】 纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义 务的单位和个人。 2、自然人与法人 （1）自然人与法人的概念【考核形式：识记】 纳税人是在法律上形成为一个权利与义务的 主体的普通人。 法人是具有民事权利能力和民事行为能力， 依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。 （2 ）自然人与法人的区别和联系 【考核形式：领会】 区别： € 定义 € 本质上不同，自然人是生物活体，而法人是虚拟的主 体。 € 具体特征不同：普通人；而法人必须具备四个条件：① 依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组 织机构和场所；④能够独立承担民事责任。 联系 € 都是民事主体 € 法人是社会组织在法律上的人格化 3、扣缴义务人和负税人 （1）扣缴义务人和负税人的概念【考核形式： 识记】 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣 税款并向国库交纳义务的单位和个人。 负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。 （2 ）扣缴义务人的区别与联系【考核形式：领 会】 区别：扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税，而负税 人则是最终负担税收的单位和个人。 联系：两个概念有时候是同一种情况。 三、税率 （一）税率的概念 【考核形式：识记】 税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税 对象数量。 理解：税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税 率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平， 税国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。 （二）名义税率与实际税率【考核形式：领会】 1、概念 名义税率是税法规定的税率。 实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。 2、名义税率和实际税率的意义 在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等 不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，但实际 税率反映了纳税人的实际负担率，真实反映了纳税人的负 担。 （三）三种税率形式 1、比例税率 （1）定义 比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。 （2 ）优缺点 不因征税对象数量多少而变化，不妨碍流转额的扩 大，适合于对商品流转额的征收，但是调节收入的效果不 太理想。 （3 ）具体表现形式 单一的比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 2 、累进税率 （1）定义 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。 （2 ）优缺点 对于调节纳税人收入，有着特殊的作 用。 （3 ）具体形式 全累税率和超累税率 重点：举例 3、定额税率 （1）定义 定额税率又称固定税额，是按单位征税对 象，直接规定固定税额的一