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第五章 银行会计 唐山学院 马晨佳 第一节 银行会计概述 一 银行的分类 从银行性质和经营范围划分，可分为两类 中央银行：简称央行，是国家的银行，是监督和管 理金融业的国家行政机构 商业银行：是以经营工商企业以及其他经济组织 存、放款为主要经济业务，并以获取利润为目的 的货币经营单位，是一个信用授受的中介机构 中央银行：简称央行，是国家的银行，是监 督和管理金融业的国家行政机构 三项基本职能： 1 制定和执行货币金融政策职能 2 金融监管职能 3 提供支付清算服务职能 商业银行：是以经营工商企业以及其他经济组织 存、放款为主要经济业务，并以获取利润为目的 的货币经营单位，是一个信用授受的中介机构 经营特点（1）以盈利为目的 （2）经营对象的特殊性，货币和货币资本 职能： 1 信用中介职能 2 支付中介职能 3 金融服务职能 4 调节经济职能 二 银行会计的特点 （一）银行会计凭证的特点 1 较多地使用单式凭证 2 凭证种类多 3 银行凭证传递环节多 4 会计凭证要素更多 （二）银行账务组织的特点 1 分户账分户账是明细核算的主要形式 （1）甲种账 （2）乙种账 （3）丙种账 （4）丁种账 2 现金收入、付出日记薄 3 余额表 （三）银行会计机构的特点 银行会计机构是银行内部组织领导和直接从 事会计工作的职能单位，也是办理业务核 算实现银行职能的重要部门 银行会计核算单位分为： 独立会计核算单位 附属会计核算单位 第二节 商业银行会计 一 会计科目设置 表5-1 资产类 负债类 资产负债共同类既能反应商业银行资产业务，又 能反应商业银行负债业务，余额在借方表现为资 产，余额在贷方表现为负债 所有者权益类 损益类 1 存放中央银行存款 存放中央银行存款1003 商业银行 商业银行 资产类 增加在中 减少在中 核算商业银行 央银行的 央银行的 存放在中国人 存款 存款 民银行的各种 款项 商业银行存放 在中央银行的 各种款项 2 存放同业 存放同业1011 商业银行增 商业银行减 资产类 加在同业的 少在同业的 核算商业银行存 存款 存款 放在境内外银行 和非银行金融机 构的款项 商业银行存 放在同业的 各种款项 3 应收利息 应收利息1132 计算确定应 收到利息 资产类 收未收利息 核算商业银行应 收取的利息 尚未收回的 利息 4 贷款 贷款1303 发放贷款 归还贷款 资产类