税法及税务会计 第四章 消费税法及其会计处理.pdf

第 四 章 第 四 章 消费税法及会计处理 消费税法及会计处理 消费税是对在我国境内从事生产、委托加 生产、委托加 工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售 工和进口 额、销售数量或组成计税价格，在特定环节征 特定环节 收的一种流转税。 本章重点： 应税消费品税目、应纳税额计算、 自产自用和委托加工应税消费品的税务处理、 消费税应税行为的相关会计处理。 本章难点： 本章难点： 计税销售额确定、 计税销售额确定、 外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣、 外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣、 自产自用应税消费品税额计算、 自产自用应税消费品税额计算、 委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算 委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算 消费税的特点： 消费税的特点： 1.征收范围具有选择性； 1.征收范围具有选择性； 2.征收环节具有单一性； 2.征收环节具有单一性； 3.平均税率水平比较高且税负差异大； 3.平均税率水平比较高且税负差异大； 消费税与增值税的关系： 1.联系： 都属于流转税； 通常使用同一个计税依据。 2.区别： 征收范围不同； 与价格的关系不同； 缴纳环节不同； 计税方法不同。 第一节 消费税法概述 第一节 消费税法概述 一、消费税的纳税人，征税范围 一、消费税的纳税人，征税范围 1.消费税的纳税人 1.消费税的纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费 品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 包括法人和自然人。 包括法人和自然人。 注意：境内是指生产、委托加工、进口属于应税消费 注意：境内是指生产、委托加工、进口属于应税消费 品的起运地或所在地是中华人民共和国境内。 品的起运地或所在地是中华人民共和国境内。 例题4-1：下列单位属于消费税的纳税人的有 例题4-1：下列单位属于消费税的纳税人的有 （ ）。 （ ）。 A 生产应税消费品（金银首饰除外）的单位 A 生产应税消费品（金银首饰除外）的单位 B 委托加工应税消费品的单位 B 委托加工应税消费品的单位 C 进口应税消费品的单位 C 进口应税消费品的单位 ABC ABC D 受托加工应税消费品的单位 D 受托加工应税消费品的单位 第一节 消费税法概述 第一节 消费税法概述 2.消费税的征税范围 包括在我国境内生产、委托加工、进口14类应税 消费品。 第一节 消费税法概述 第一节 消费税法概述 二、税目，税率 （一）税目 14个税目。 14个税目 1.烟： 1.烟： 以烟叶为原料加工生产的产品，包括卷烟、雪茄烟 和烟丝三个子目。 第一节 消费税法概述 第一节